昨天,就兩稅合并后內(nèi)外資企業(yè)的稅收負擔(dān)變化、未來個人所得稅內(nèi)外并軌的趨勢等問題,全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長、中國國際稅收研究會會長郝昭成接受本報記者采訪時表示,我國調(diào)整企業(yè)所得稅完全符合全球?qū)挾惢、低稅率的大趨勢?/p>
兩稅并軌有利于公平統(tǒng)一
記者:對于新所得稅法草案,您如何看?
郝昭成:新法有利于統(tǒng)一和公平。內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一,大家終于可以站到同一個起跑線上來了,這也是我們社會主義市場經(jīng)濟逐步成熟規(guī)范的標志之一,因此內(nèi)外資企業(yè)都會歡迎的。
記者:外企為何會歡迎這個新政?
郝昭成:因為這符合市場經(jīng)濟的規(guī)律,而市場經(jīng)濟就是公平的經(jīng)濟。此外,這也符合WTO關(guān)于國民待遇中統(tǒng)一、公平、透明等相關(guān)規(guī)則的要求。
記者:全球企業(yè)所得稅的調(diào)整趨勢是怎樣的?
郝昭成:這次財政部部長金人慶就《企業(yè)所得稅法》草案進行了說明,草案將新的稅率確定為25%,考慮了國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6%,我國周邊18個國家(地區(qū))的平均稅率為26.7%.我認為草案規(guī)定25%的稅率,在國際上是適中偏低的水平,這體現(xiàn)了我國調(diào)整企業(yè)所得稅,完全符合全球?qū)挾惢⒌投惵实拇筅厔荨?/p>
記者:但有人認為調(diào)整后的稅率還有些高,您對此怎么看?
郝昭成:各國國情和經(jīng)濟發(fā)展情況都不同,都有各自的特點。而稅收政策屬于一個國家的內(nèi)政,不容他人干涉。不可能出現(xiàn)經(jīng)濟全球化,各國稅率就一樣化。
新法符合全球調(diào)整趨勢
稅務(wù)部門當(dāng)盯緊“避稅港”問題
記者:這次兩稅合并后,有些專家提出,外資企業(yè)可能會因為國內(nèi)稅負提高而轉(zhuǎn)移收益,進行避稅。稅務(wù)部門應(yīng)如何加以防范?
郝昭成:你提到的這個現(xiàn)象是客觀存在的。但是對于這個問題,應(yīng)該有個更加科學(xué)的認識。比如說一個企業(yè),去年繳納企業(yè)所得稅1000萬元,今年只有500萬元,甚至200萬元,落差非常大。對此,稅務(wù)部門首先應(yīng)該分析企業(yè)的經(jīng)營狀況,經(jīng)營狀況是否惡化了,銷售數(shù)量是否減少了,還是原材料價格上漲或人員工資提高,導(dǎo)致成本上升了?首先要對于企業(yè)稅收數(shù)額變化有個正確判斷,因為市場是波動的,所以基本合理的就是允許的。如果確有問題,就要嚴查究竟,一查到底。
記者:對于一些跨國企業(yè)通過“避稅港”來回避稅收的問題怎么辦?
郝昭成:對于避稅港的界定有著不同意見、不同標準。有的叫一般避稅港,有的叫純粹避稅港。一般避稅港是指稅負比較低的國家或地區(qū)。在純粹避稅港,有些對于財產(chǎn)稅、所得稅基本都不收繳,F(xiàn)在國內(nèi)有統(tǒng)計顯示,英屬一群島,在我國的投資前十位中,它居第三位。這就值得有關(guān)部門去注意,是否國內(nèi)有人在那里投資設(shè)立公司,然后再通過這個公司進行避稅。
記者:我們應(yīng)該如何確定企業(yè)是通過避稅港來避稅呢?
郝昭成:現(xiàn)在的難點是,如何來確定避稅港,世界上還沒有一個統(tǒng)一的標準或認識。例如OECT(國際經(jīng)濟與合作組織)組織,是西方發(fā)達國家的一個經(jīng)濟組織,我國也是它的觀察員了。這個組織曾通過自己的標準,確定了全球的一批國家和地區(qū)為避稅港。雖然我國還未確定避稅港地區(qū),但應(yīng)該盡量杜絕避稅港帶來的危害。
查處非關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅有法可依
記者:新草案對如何防范避稅有解決方案嗎?
郝昭成:避稅與反避稅是一個長期斗爭。首先需要立法,從法律上明確規(guī)定逃稅的若干行為,F(xiàn)行法律對于反避稅的規(guī)定太少了,只規(guī)定了針對關(guān)聯(lián)企業(yè)間避稅的問題。隨著經(jīng)濟發(fā)展,企業(yè)避稅手段也在不斷翻新。這次新草案中就增加了一個新名詞———一般避稅。也就是說,把非關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過合同、協(xié)議進行避稅的行為,成為一般避稅。稅務(wù)部門在查處非關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅時,即將有法可依了。
記者:但有些企業(yè)會辯稱自己是合理避稅。
郝昭成:這是錯誤的。所謂合法或合理避稅是不成立的。如果合法,就是稅收優(yōu)惠政策了。所謂偷稅、逃稅、抗稅、避稅、欠稅,都屬于逃稅,都是違法的。
■采訪印象
老局長“鐘情”
專業(yè)稅務(wù)記者
在郝昭成委員擔(dān)任國家稅務(wù)總局副局長時,記者曾幾次參加他出席的國家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會。當(dāng)時正襟危坐在主席臺上的郝局長,只給記者留下了一份不茍言笑的感覺。然而昨天在和記者面對面對話時,郝委員卻顯得非常熱情,表示參政議政、建言獻策是他目前的職責(zé)所在。
得悉記者是專職負責(zé)稅務(wù)領(lǐng)域的報道后,郝昭成委員邀記者到他所住房間進行采訪!澳抢锇察o,最近老有些外行記者問我稅務(wù)問題,我還得現(xiàn)給他們掃盲,咱們應(yīng)該會有共同話題的”。郝委員說。
剛一進屋,一盤水果就遞到了記者的面前,讓人倍覺親切。訪談結(jié)束后,郝委員還向記者介紹了他的提案,希望我國研究實行社會保障費改稅。他認為此舉將節(jié)約社會成本,提高征收效率。不過他也透露,這個問題恐怕短時期內(nèi)還難于實現(xiàn)?磥恚词箯膰叶悇(wù)總局副局長上退了下來,郝委員依舊是心系稅收。
我國應(yīng)力推預(yù)約定價機制
記者:還需要哪些新措施來反避稅?
郝昭成:過去我們都是在企業(yè)完成交易后,事后進行稅務(wù)檢查,F(xiàn)在,國際上有一種新方法,叫做預(yù)約定價。就是納稅人帶著所有的資料,來稅務(wù)局商談價格等交易內(nèi)容,也就是買賣雙方在稅務(wù)機關(guān)談買賣問題,F(xiàn)在,稅務(wù)部門應(yīng)該大力宣傳和推行這個新辦法,從源頭上杜絕避稅問題出現(xiàn)。而且實行這個新辦法,還可以大大降低稅務(wù)檢查中納稅人和稅務(wù)機關(guān)的成本。
記者:搞好反避稅,有什么樣的人員需求?
郝昭成:這需要一大批稅收、會計、法律、價格方面的專家。目前,我了解到國家稅務(wù)總局已經(jīng)建立了全國反避稅人才庫。各級稅務(wù)機關(guān)都需要進一步充實這些人才。
個稅并軌進入人大立法視野
記者:現(xiàn)在外籍人士個人所得稅的工資薪金扣繳金額,統(tǒng)一按照4800元起算。而國內(nèi)納稅者的個人所得稅工資、薪金扣繳金額,是每月1600元起算。隨著內(nèi)外資企業(yè)所得稅制即將并軌,有專家提出了中外個人所得稅費用扣除標準也要加以統(tǒng)一的建議。您怎么看待這個問題?
郝昭成:我了解到,這個問題全國人大已經(jīng)列為今后修正個人所得稅法的內(nèi)容之一。將來在修正時,有關(guān)部門一定會充分考慮這個問題的。修訂時,依照國際慣例,首先應(yīng)該考慮國民收入問題;其次,要考慮物價消費的指數(shù)。這樣,才能確定一個科學(xué)的費用扣除額。我認為還要考慮到家庭生活等綜合因素,也就是說不能讓老實人吃虧。目前我國已經(jīng)提出,將從分類所得稅制,向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制過渡。至于如何綜合、如何分類、如何結(jié)合,還尚待進一步研究確定。
記者:這個修正過程會較快嗎?
郝昭成:因為這還涉及到銀行存款實名制、出入境證明房屋交易變化情況等。也就是說,至少財政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門必須聯(lián)網(wǎng),而且要共享信息。今后實行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制,個人所得稅的費用扣除額提高多少,對于外籍人士是否還要給予優(yōu)惠,給予多少優(yōu)惠,必須經(jīng)過慎重研究后,再由有關(guān)部門作出決定,絕不能由某一個人做出拍腦門式的決定。