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“兩稅合一”漸行漸近 內企外企各有利好

2007-3-14 11:43 中華工商時報 【 】【打印】【我要糾錯

  內外資企業(yè)所得稅  統(tǒng)一問題一直是各界關注的焦點。

  改革開放以來,給予外資企業(yè)“超國民待遇”的稅收優(yōu)惠政策成為我國吸引外資的重要手段之一。據介紹,外資企業(yè)的名義稅負為15%,實際稅負水平為11%,遠低于法定的33%,并且在低稅率基礎上還有“兩免三減半”和行業(yè)特殊減半優(yōu)惠等。

  內資企業(yè)統(tǒng)一稅率33%,外資企業(yè)所得稅率24%和15%,對外資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠的初衷是吸引外資。但差別稅率制也帶來諸多問題,如,造成實際上的競爭不公,帶來“假外資”等投機現象,人為地擴大了外匯供給增加人民幣升值  壓力等。10余年前的亞洲金融危機使得財政部擱置了“兩稅并軌”的計劃,直至去年重啟這一改革。

  增值稅的改革意在轉型??由生產型轉為消費型。它的主要表現是,增值稅稅基的縮減。盡管轉型方案在“財政減收”的壓力下屢打折扣,但在總體上,它終歸屬于一種給納稅人減負的改革。而且,它是一種帶有普惠性的、幾乎所有的納稅人都受益的改革。如果說它的啟動,不會遇到什么阻力的話,那么企業(yè)所得稅的改革意在“兩稅合一”???將內外資企業(yè)分別適用的不同企業(yè)所得稅制合并為一個統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制,也就是內資企業(yè)稅負調減而外資企業(yè)稅負調增,即內資和外資企業(yè)的所得稅稅負,將分別從兩頭向中間靠攏。因而,它的啟動,肯定要遇到阻力。所以在實踐中,增值稅的改革進展順利,從2004年7月起在東北地區(qū)“三省一市”的8個行業(yè)開始試點。一年之后,積累下了試點經驗并很快進入了向全國推廣的謀劃期。企業(yè)所得稅的改革則大相徑庭,今年才上人代會審議,雖然該法案審議獲得通過幾無懸念,但最快也要到2008年才能實施了,可不管怎么說,標志著我國經濟體制走向成熟、規(guī)范的“兩稅并軌”漸行漸近了!

  新的企業(yè)所得稅法,必將對我國外資政策有所影響。本人觀察到,近年來我國對外資政策多有調整,《外資公司并購管理條例》以及《關于外商投資舉辦投資性公司的補充規(guī)定》等文件陸續(xù)出臺,同時發(fā)改委、商務部等國家經濟決策部門也出臺關于外資投資的一些新規(guī)定。種種跡象顯示,在當前市場經濟發(fā)展的新階段,我國對外資投資正在進行重新審視和評估,從單純的吸引FDI的數量以及促進GDP  增長到全面考慮FDI的質地,同時也對自身投資環(huán)境進行了全方位的優(yōu)化。新所得稅制對外資仍有吸引力,25%的內、外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅稅率低于經合組織國家目前的平均稅率,也低于中國周邊大多數國家和地區(qū)的平均稅率,同時對現有的外資企業(yè)給予過渡期的照顧也緩解了這一影響。此外,由于自身具有的科技優(yōu)勢,外資在我國鼓勵發(fā)展的產業(yè)或投資領域(如清潔生產、節(jié)能降耗、減排治污項目),仍將在相當長時期內獲得政策優(yōu)惠。因此可以認為,稅收優(yōu)惠在促進經濟發(fā)展方面越來越處于一個次要的地位。

  新所得稅制對內資企業(yè)的影響,我看是相當于減稅。減負主要體現在兩個方面:一方面是內資企業(yè)工資可以放開,以前對內資企業(yè)采取計稅工資制,只要職工的工資超過960元,企業(yè)就需要繳稅。兩稅合一后就可以取消計稅工資的做法,工資全部在成本列支,并提高折舊率、捐贈和廣告的列支,向國際慣例靠攏。這些有利于內資企業(yè)積極引進人才和加快企業(yè)技術研發(fā)。另一方面就是減稅效應,兩法合并會使內資企業(yè)的稅率適當下調,也就是給企業(yè)讓利。

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