不少地市對(duì)個(gè)稅自行申報(bào)人數(shù)語焉不詳 專家揭示申報(bào)者心態(tài)直陳現(xiàn)行稅制不足
又是11月，又是與個(gè)稅自行申報(bào)有關(guān)的大舉措。
11月15日，國家稅務(wù)總局公布了最新修訂的《年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)表》，要求自2008年1月1日起，高收入者（即年收入12萬元以上的人）進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，要明確填寫炒股和賣房所得收入。這一消息一度為廣大股民解讀為我國即將開征資本利得稅的先兆，股市也為之波動(dòng)。
而在一年前的11月8日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》�！稗k法”明確規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)其年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（納）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。這在當(dāng)時(shí)被稱為“開啟我國個(gè)稅改革大門”之舉。
第一年個(gè)稅自行申報(bào)的截止日期是今年的4月2日，到底有多少人依法自行申報(bào)？有沒有達(dá)到預(yù)計(jì)的人數(shù)？這在當(dāng)時(shí)引起了社會(huì)高度關(guān)注。雖然在今年的4月和10月，國家稅務(wù)總局兩次新聞發(fā)布會(huì)都涉及到此問題，但均無準(zhǔn)確數(shù)字發(fā)布。隨著前不久一些基層地稅局對(duì)年所得12萬元以上但沒有自行申報(bào)者處罰和國家稅務(wù)總局對(duì)“申報(bào)表”的修訂，個(gè)稅自行申報(bào)再次引起社會(huì)關(guān)注，也引發(fā)了頂級(jí)稅法專家對(duì)我國個(gè)稅制度的反思。
尷尬：自行申報(bào)人數(shù)不明各地處罰不一
11月28日，新疆維吾爾自治區(qū)地稅局通報(bào)了新疆首個(gè)對(duì)未申報(bào)個(gè)稅者開具重罰的案例。
沙灣縣某工貿(mào)公司股東李某，生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)某單位的周某、王某，2006年一年所得均超過12萬元，但一直沒有主動(dòng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。今年4月1日，2006年度個(gè)人所得稅自行申報(bào)期滿后，沙灣縣地方稅務(wù)局對(duì)8戶企業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，查實(shí)上述3人年收入分別為28萬元、20萬元、19.5萬元。于是，地稅局對(duì)3人共罰款4000元。
11月27日，福建省福州市地稅局對(duì)外宣布，從2007年6月開始，福州市各級(jí)地稅部門開展對(duì)年所得12萬元以上者個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)專項(xiàng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，截至目前，有4057名納稅人存在應(yīng)繳未繳、少繳稅款或應(yīng)申報(bào)未申報(bào)等問題，共查補(bǔ)個(gè)人所得稅稅款677.43萬元。
由于沒有按規(guī)定自行申報(bào)個(gè)人所得稅，北京市順義區(qū)地稅局對(duì)24名年所得在12萬元以上的個(gè)人進(jìn)行了罰款，罰款額均為200元。11月14日順義區(qū)地稅局透露，這是北京市對(duì)逾期申報(bào)個(gè)稅者開出的首批罰單。
……
湖南省某市一位地稅局負(fù)責(zé)人向記者講了一個(gè)“故事”。
湖南省桃源縣車主胡某先后擁有不同噸位的3輛吊車從事經(jīng)營，在年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)期間，稅務(wù)人員多次上門向其宣傳稅收政策，要求其主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2006年度收入，而胡某總是以年所得未達(dá)12萬元予以搪塞。
經(jīng)群眾舉報(bào)，地稅局下屬稽查局對(duì)胡某2006年度收入進(jìn)行了調(diào)查，通過查看其零星收入日記賬和詢問取證，核實(shí)胡某2006年度共有經(jīng)營收入16.1萬元，除為少數(shù)單位提供運(yùn)輸勞務(wù)必須開具發(fā)票才能結(jié)賬而繳納部分稅款外，其余的11.79萬元經(jīng)營收入均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅。桃源縣地稅稽查局認(rèn)定其行為構(gòu)成偷稅，責(zé)成胡某補(bǔ)繳稅款7568.25元，并處罰款4186.84元。
今年4月25日，國家稅務(wù)總局所得稅管理司司長(zhǎng)孫瑞標(biāo)在新聞發(fā)布會(huì)上稱：“根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立的個(gè)人所得稅納稅人收入信息檔案所掌握的數(shù)據(jù)，應(yīng)該是170萬人左右，實(shí)際申報(bào)的接近163萬人，占170萬人的比重是比較高的，但是不能夠講這163萬人都是我們170萬人當(dāng)中掌握的。”
10月20日，在國家稅務(wù)總局召開的今年第二次新聞發(fā)布會(huì)上，孫瑞標(biāo)再次表示，自行申報(bào)的人數(shù)，在今年4月2號(hào)結(jié)束以后還在不斷擴(kuò)大……應(yīng)該講每一天數(shù)字都在變化，都有人來補(bǔ)報(bào)……可以肯定說超過了163萬。
盡管我國2002年頒布的稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第七十六條已經(jīng)就“欠稅公告制度”作出了明確規(guī)定，“縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告”。但是，今年個(gè)稅自行申報(bào)正式實(shí)行以來，我國不少地市對(duì)具體申報(bào)人數(shù)語焉不詳。
一個(gè)耐人尋味的現(xiàn)象就是，越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)逾期不報(bào)的高收入人群被罰情況越是遮遮掩掩，反倒是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的曝光勢(shì)頭強(qiáng)勁。
有關(guān)專家指出，沉默背后昭示了這樣一個(gè)尷尬的事實(shí)———今年我國個(gè)稅自行申報(bào)實(shí)際人數(shù)也許未達(dá)預(yù)期。
困惑：綜合申報(bào)挑戰(zhàn)現(xiàn)有分類所得稅制
由于面對(duì)的納稅人群體過于龐大，個(gè)人所得稅被稱為“天下第一難稅種”。今年年初個(gè)稅自行申報(bào)工作開展伊始，各地便出現(xiàn)了頗多戲劇性場(chǎng)面：
武漢市下屬一地稅局自開通夜間申報(bào)服務(wù)之后，許多來申報(bào)的人由于抱著“怕露富”的心態(tài)，電話咨詢時(shí)總會(huì)先打聽“辦稅服務(wù)大廳的人多不多”。
成都市申報(bào)首日僅3人申報(bào)，各地稅局門可羅雀；到了4月2日申報(bào)截止之日人數(shù)卻陡然增長(zhǎng)到了1700人，市區(qū)各辦稅大廳不得不“挑燈夜戰(zhàn)”，開放到了深夜12點(diǎn)。
湖南省某市地稅局一位負(fù)責(zé)人在接受本報(bào)采訪時(shí)對(duì)申報(bào)者的心態(tài)進(jìn)行了歸類：僥幸，認(rèn)為不自行申報(bào)稅務(wù)部門也查不到自己頭上；怕露富，甚至有人會(huì)擔(dān)心申報(bào)完了遭到綁架；觀望，總想先看看其他人申報(bào)沒申報(bào)，自己再做決定；法不責(zé)眾，反正不申報(bào)的人多了罰不到我頭上來；明知故犯，通過各種手段有意偷稅漏稅。
排除個(gè)人心態(tài)上的原因，稅法專家們還反思了稅制和技術(shù)上存在的問題。
中國人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗接受記者采訪時(shí)說，很多納稅人還沒有平時(shí)記錄自己所有收入的習(xí)慣，甚至他自己教授稅法，也不太能弄清楚一年的所得究竟是多少。何況自行申報(bào)時(shí)要求填寫的是稅前所得，而現(xiàn)實(shí)生活中的不少收入是已經(jīng)被扣稅的，比如教授出書寫文章所獲的版稅和稿費(fèi)，出版社或報(bào)社在寄出前已經(jīng)代扣了個(gè)人所得稅，但教授本人并不知道代扣了多少，因此也無法準(zhǔn)確計(jì)算自己一年的稅前所得具體是多少。
一位基層地稅局負(fù)責(zé)人則認(rèn)為，我國目前個(gè)人信息終端建設(shè)不健全，稅務(wù)部門難以全面獲悉個(gè)人收入狀況；同時(shí)，誠信評(píng)價(jià)體系的推廣也不夠，個(gè)人欠稅或是被罰記錄形成的威懾力有限；種種制度本身的缺點(diǎn)也給稅務(wù)部門的征稅和處罰兩方面工作造成了一定的障礙。
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[編者按] 國家稅務(wù)總局11月8日發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），《辦法》明確了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的五種情形，指出了納稅人“年所得”的定義，以及個(gè)稅自行申報(bào)的方式等相關(guān)具體問題，為了方便廣大納稅人更好地了解該辦法，特制作此專題，希望對(duì)您有所幫助。
詳細(xì)進(jìn)入專題：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）出臺(tái)
知識(shí)點(diǎn)小貼士：
個(gè)人所得稅需要自行納稅申報(bào)的五種情形：1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形
編輯留言：
任何一個(gè)國家對(duì)納稅人形成的網(wǎng)，都存在漏洞，區(qū)別在于漏洞的大小，而我國現(xiàn)金交易很頻繁，人們收入狀況尤其難以查證，那么工資薪金外的收入就變的很難監(jiān)控。，可以說漏洞是相當(dāng)大的。要想在短時(shí)間內(nèi)做到監(jiān)控有力基本是不可能的，那么目前的工作是什么呢？那就是約束制度了，就是對(duì)于一些重點(diǎn)納稅人要加大審查力度，只要能找出一筆收入不確實(shí)，那么我們就可以公布他的不實(shí)申報(bào)記錄，應(yīng)該說這樣的威懾力是比較大的�？赡懿簧陥�(bào)的情況是比較少見的，除非是大家都不熟悉的人群，而對(duì)于比較熟悉的演員，房地產(chǎn)，金融，保險(xiǎn)等的公認(rèn)高收入行業(yè)，稅務(wù)部門理所當(dāng)然應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，重點(diǎn)抽查申報(bào)不實(shí)的人群，然后形成公布的制度，提高納稅人的違法成本。
筆者認(rèn)為除了制度方面應(yīng)該健全之外，對(duì)于我們稅收理念的健全也應(yīng)該是我們應(yīng)該做的工作。比如，國外的理念是納稅人納稅來購買屬于自己的公共服務(wù)，在觀念上納稅人是處于主動(dòng)的一方，而我國的情況是稅收是強(qiáng)制性的，納稅人如果不遵守就將有什么后果，而制度的缺失使得后果不成為后果，那么僅有的約束也沒有了，納稅人基本是處于被動(dòng)的地位，沒有形成納稅購買公共服務(wù)的意識(shí)。
