現(xiàn)在人們談?wù)撈?a href="http://m.galtzs.cn/web/lc_sh_5" target="_blank" class="bule">消費稅，普遍將1994年作為一個歷史性坐標(biāo)。這一年，我國進行了建國以來最大規(guī)模的稅制改革，首次設(shè)立了這樣一個新稅種。1994年設(shè)置的消費稅針對11種產(chǎn)品征稅，包括煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車等。后來隨著市場變化，對稅率做過一些小調(diào)整，比如護膚
護發(fā)品的稅率最初是17%，2001年調(diào)整為8%；比如白酒以前征收從價消費稅，2001年開始加收從量消費稅。在這段時間，國家對消費稅的調(diào)整只是小范圍修修補補，直到今年3月21日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，規(guī)定自2006年4月1日起，對現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率進行相關(guān)政策調(diào)整。此次是1994年稅制改革以來消費稅最大規(guī)模的一次調(diào)整，主要涉及三方面：一是新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目，增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目；二是對白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎等稅目的稅率進行調(diào)整；三是取消了護膚護發(fā)品稅目。
由于我國消費稅屬價內(nèi)稅，也就是說消費稅已經(jīng)包含在價格里，消費者無需再為自己的消費行為單獨繳稅，所以，很多人對消費稅的概念其實相當(dāng)模糊。在日常消費中，大家并不知道自己為哪些商品繳納了消費稅，以及繳納了多少消費稅。這一次國家大規(guī)模調(diào)整消費稅，才使這一概念引起廣泛關(guān)注。
在林林總總數(shù)以萬計的商品中，為什么這十幾種需要額外繳納消費稅？一個基本原則是，這些產(chǎn)品屬非生活必需品。如果進一步細(xì)分，大致分為以下幾類：一是過度消費會對人類健康、社會秩序等造成危害的消費品，比如煙、酒、鞭炮、焰火等；二是一些奢侈品，比如游艇、高檔手表等；三是一些高耗能產(chǎn)品，比如汽車、摩托車等；四是一些不可再生的資源型產(chǎn)品，比如汽油、柴油等。
消費稅率從3%～45%不等，對于普通消費者而言，消費稅率究竟是以什么標(biāo)準(zhǔn)制定的？比如為何高檔手表的稅率為20%，實木地板的稅率為5%，雪茄的稅率為40%，稅率確定究竟建立在什么科學(xué)依據(jù)之上？與國外相比，我國的消費稅稅率處于什么水平？
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓表示：“消費稅率的確定還真是一個不好回答的問題，現(xiàn)在并沒有一個現(xiàn)成公式可以精確地將不同商品的稅率計算出來。因為消費稅的目的是為了限制和引導(dǎo)消費，同時兼顧財政收入，所以稅率確定應(yīng)該要讓相關(guān)消費者感受到一定壓力，否則，消費稅就失去了意義。同時，這個壓力又不能過大。所以，稅率最終確定只能是一個綜合權(quán)衡。至于和國外的消費稅率相比，由于國外消費稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，國內(nèi)消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，稅制結(jié)構(gòu)不同，所以并不具備可比性。”
中國社科院財貿(mào)所研究員張斌曾參與摩托車消費稅率的調(diào)研，他以自己的調(diào)研經(jīng)歷告訴記者：“1994年設(shè)置摩托車消費稅時，稅率為10%，但由于很多雜牌生產(chǎn)商偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，實際繳納稅率只有3%，而大企業(yè)由于相對規(guī)范，所以承擔(dān)的稅率反而比雜牌企業(yè)高，10%的消費稅稅率實際加重了正規(guī)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。所以這一次消費稅改革，就將摩托車的稅率劃分為兩檔，排量在250毫升以上的征收10%的消費稅，排量小于等于250毫升的征收3%的消費稅。這是針對生產(chǎn)企業(yè)而做的調(diào)整，合理的稅率需要不斷調(diào)整�！�
經(jīng)過調(diào)整之后，新版的消費稅總共有14個項目，在現(xiàn)有的14個項目中，是否存在某些不合理？張斌表示：“消費稅的設(shè)置是否合理，短期內(nèi)無法看出來，只能隨著時間的推移逐步完善。就現(xiàn)在看，稅率的設(shè)置基本合理，不過有些項目多少還是讓人費解，比如糧食白酒的消費稅從25%下降到20%，以前對糧食白酒征收消費稅，是因為白酒生產(chǎn)過程高度消耗糧食，屬于高耗能產(chǎn)業(yè)�，F(xiàn)在調(diào)低糧食白酒的消費稅，是不是意味著鼓勵生產(chǎn)或者鼓勵消費呢？另外，對木質(zhì)一次性筷子征收5%的消費稅，也基本上起不到限制消費，鼓勵環(huán)保的初衷�！�
對于奢侈品和大排量汽車征收較高的消費稅，很多人認(rèn)為，如果消費者有能力消費這些商品，也不會在乎多繳納一點消費稅，也就是價格彈性很小，所以通過消費稅來指導(dǎo)消費的意義不是很大。張斌認(rèn)為：“奢侈品和大排量汽車的生產(chǎn)耗費了較多資源，消費者應(yīng)該為此多繳納消費稅。至于說對消費者沒有彈性，并不表示消費稅就沒有意義，從消費者角度看，如果他們能夠消費得起這些奢侈品，對于多繳納的消費稅并不在乎，那就應(yīng)該多繳納一點為國家財政做貢獻。如果說消費者覺得稅率過高，那就會停止或者轉(zhuǎn)移消費，也就達到了指導(dǎo)消費的行為。”
劉桓表示：“這次調(diào)整取消了護膚護發(fā)品8%的消費稅，高檔化妝品的消費稅依然存在，但是化妝品和護膚護發(fā)品之間如何界定還是比較模糊。比如一支口紅，應(yīng)該算是護膚護發(fā)品，但如果是高檔進口口紅，是否屬于化妝品呢？還有一次性筷子，征收5%的消費稅意義不大，如果真要達到環(huán)保的效果，還不如用行政限制手段。”
與國外比，從理論上講，我國的消費稅是針對消費者而設(shè)立的稅種，最終將由消費者承擔(dān)，但由于我國消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，如果行業(yè)競爭激烈，很多廠家就會自己承擔(dān)全部或部分消費稅成本，所以消費稅并未完全轉(zhuǎn)移到消費者身上。
從1994年設(shè)立消費稅至今，究竟有多少消費稅實際轉(zhuǎn)移到了消費者身上？生產(chǎn)者和消費者之間各自負(fù)擔(dān)了多少消費稅？張斌表示，消費稅雖然名義上是為調(diào)節(jié)消費，但很大意義上是為了調(diào)節(jié)生產(chǎn)。比如這次對實木地板征收5%的消費稅，并沒有對復(fù)合地板征稅，也就是通過這樣的政策來鼓勵廠家生產(chǎn)復(fù)合地板，從而達到對木材的保護。張斌說：“稅負(fù)轉(zhuǎn)移是很多專家窮其一生研究的課題，是一個非常難的問題。究竟消費者最終承擔(dān)了多少消費稅，現(xiàn)在看仍然是一個很難統(tǒng)計的數(shù)字�！�
