鼓勵(lì)發(fā)展低耗能、低污染產(chǎn)業(yè)，改變消費(fèi)觀念
據(jù)專家介紹，這次調(diào)整是自1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)消費(fèi)稅動(dòng)的最大的一次“手術(shù)”。
消費(fèi)稅是我國(guó)1994年稅制改革時(shí)設(shè)置的稅種，當(dāng)時(shí)主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應(yīng)稅產(chǎn)品。其間，財(cái)政部曾對(duì)煙卷、白酒、鞭炮等個(gè)別稅率進(jìn)行過(guò)調(diào)整，但基本屬于微調(diào)，10多年來(lái)沒(méi)有大的變化。
“從征管操作上看，調(diào)整時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部政策研究室主任倪紅日說(shuō)。據(jù)倪紅日介紹，財(cái)政部早就認(rèn)為，一些消費(fèi)稅稅種經(jīng)過(guò)這些年已經(jīng)明顯不合理了，但一攬子通盤改革要比一個(gè)一個(gè)項(xiàng)目地調(diào)整好，經(jīng)過(guò)幾年的調(diào)研和準(zhǔn)備，現(xiàn)在終于形成了統(tǒng)一完整的框架。
在這次調(diào)整中，木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇和高爾夫球等都被納入了消費(fèi)稅征收范圍，高檔手表的稅率更是高達(dá)20％。另外，還取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，并調(diào)整了小汽車、摩托車、輪胎和白酒的稅率。
現(xiàn)在公布的消費(fèi)稅調(diào)整方案，其實(shí)是多方博弈的結(jié)果。在過(guò)去幾年中，對(duì)保齡球、桑拿、健身等消費(fèi)品是否需要列入消費(fèi)稅的名單，石油等資源性產(chǎn)品是否應(yīng)該開(kāi)征消費(fèi)稅，都沒(méi)有形成統(tǒng)一的意見(jiàn)。專家對(duì)高檔消費(fèi)品的界定也存在爭(zhēng)議，其中，關(guān)于汽車消費(fèi)稅的爭(zhēng)論尤為激烈。
政策信號(hào)明顯
國(guó)家信息中心發(fā)展研究部戰(zhàn)略規(guī)劃處處長(zhǎng)高輝清認(rèn)為，此次調(diào)整主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：對(duì)高能耗或資源型行業(yè)提高稅收，比如一次性筷子；鼓勵(lì)高能耗行業(yè)中低耗能產(chǎn)品的發(fā)展，比如汽車行業(yè)中小排量車稅收降低。
“這一政策的邏輯很簡(jiǎn)單。目前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和節(jié)約型經(jīng)濟(jì)，所以政策的導(dǎo)向就是鼓勵(lì)低耗能、低污染產(chǎn)業(yè)，同時(shí)抑制高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)�！备咻x清表示，這一調(diào)整，將會(huì)改變消費(fèi)者的消費(fèi)觀念，從而使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化�？深A(yù)測(cè)的是，高耗能產(chǎn)業(yè)將受到抑制，從而促進(jìn)新的行業(yè)如服務(wù)業(yè)的發(fā)展。另外，規(guī)模效益比較高的產(chǎn)業(yè)將獲得好的發(fā)展，效益不好的小企業(yè)可能被淘汰，這有利于產(chǎn)業(yè)集群。
高輝清認(rèn)為，消費(fèi)稅的調(diào)整，也體現(xiàn)了國(guó)家通過(guò)稅收杠桿來(lái)調(diào)節(jié)收入分配的不公平。近幾年來(lái)，社會(huì)各界對(duì)富人納稅少詬病頗多。很多私營(yíng)老板由于不領(lǐng)取工資，國(guó)家很難對(duì)之征稅。這次通過(guò)對(duì)游艇等奢侈品征稅，是對(duì)高收入階層稅收的一種補(bǔ)充，“使稅收功能得到更公平的體現(xiàn)”。
不過(guò)，不少業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，此次消費(fèi)稅調(diào)整后，政策信號(hào)十分明顯，但對(duì)市場(chǎng)的引導(dǎo)作用卻還未能達(dá)到預(yù)期。
以轎車為例，按照新稅率，排量在2.0升（含）以下的車型有的稅率沒(méi)變，有的稍有降低，但是降低的幅度非常小，廠家因消費(fèi)稅調(diào)整獲得的成本優(yōu)勢(shì)并不突出。所以，占據(jù)轎車市場(chǎng)70％以上的1.6升以下的轎車，其消費(fèi)不會(huì)受到實(shí)質(zhì)影響。
此外，針對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅取消，寶潔、聯(lián)合利華和歐萊雅等跨國(guó)巨頭紛紛表示，新政策對(duì)行業(yè)是個(gè)利好消息，但它們的護(hù)膚護(hù)發(fā)用品價(jià)格不會(huì)因此而降低。有化妝品經(jīng)銷商表示，進(jìn)口產(chǎn)品一般由增值稅、進(jìn)口稅以及消費(fèi)稅三部分構(gòu)成。消費(fèi)稅只占稅費(fèi)總數(shù)的10％左右，因此調(diào)整不會(huì)產(chǎn)生太大影響。
至于奢侈品，效果也是一樣�！拔也粫�(huì)特別在意�！蹦车禺a(chǎn)界大腕的夫人就很直接地告訴記者，“因?yàn)橛心芰?gòu)買100萬(wàn)元一塊表的人是不會(huì)介意它漲到120萬(wàn)元的�！备螞r，這次增加的稅目中并沒(méi)有包括對(duì)豪宅征稅，所以對(duì)富人們并沒(méi)有很大的影響。
調(diào)整范圍將循序漸進(jìn)
此次消費(fèi)稅調(diào)整，未將豪宅、高檔家具、高級(jí)娛樂(lè)列入其中，不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為這是一大缺憾。
對(duì)此，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，社會(huì)各界提出要通過(guò)稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)、強(qiáng)化稅收的再分配作用，這一要求應(yīng)當(dāng)說(shuō)是正確的。但他指出，這些產(chǎn)品和行為并不在消費(fèi)稅征稅范圍之列，只能通過(guò)其他稅種的調(diào)節(jié)來(lái)完成；目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對(duì)有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅，因?yàn)閷?duì)這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達(dá)不到要求。另外，他表示，消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時(shí)，必須考慮對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策的總體要求。
據(jù)專家介紹，從世界范圍來(lái)看，消費(fèi)稅的征收范圍有兩種：一種是廣泛課征于消費(fèi)領(lǐng)域，既包括生活消費(fèi)資料，也包括生產(chǎn)消費(fèi)資料。另一種是選擇部分消費(fèi)品進(jìn)行課征，通常是少數(shù)限制消費(fèi)的生活消費(fèi)品。我國(guó)屬于后者，是與增值稅配合征收的，征收范圍比較窄，這次調(diào)整后征收范圍依然不大。
高輝清也認(rèn)為，這次消費(fèi)稅調(diào)整尚未到位。他表示，這次調(diào)整只是一次階段性調(diào)整，國(guó)家下一步應(yīng)該會(huì)擇機(jī)進(jìn)一步調(diào)整，“對(duì)已有稅目沒(méi)有到位的，重新調(diào)整到位；對(duì)過(guò)去未調(diào)整的，逐步納入調(diào)整范圍�！保ňC合曾建元陳亮）
國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人
就《規(guī)定》相關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)
問(wèn)：此次消費(fèi)稅政策調(diào)整涉及面廣，影響大，納稅人應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？
答：根據(jù)《通知》和《規(guī)定》，納稅人應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：納稅人應(yīng)于2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記，填寫《應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表》；納稅人應(yīng)自2006年5月1日起，按照規(guī)定的征期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)；納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好其他準(zhǔn)備工作。
問(wèn)：《規(guī)定》對(duì)納稅人辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)提出了哪些新的要求？
答：生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油的單位和個(gè)人，均應(yīng)按《規(guī)定》要求到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。
生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油的單位和個(gè)人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表（油品）》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）》。
需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外，還需提供有關(guān)抵扣憑證。
問(wèn)：對(duì)于外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納消費(fèi)稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定？
答：根據(jù)《通知》，外購(gòu)或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、潤(rùn)滑油等為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。《規(guī)定》明確，納稅人如需抵扣稅款，在辦理納稅申報(bào)時(shí)須提供有效憑證。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票，委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計(jì)算應(yīng)抵扣稅款，滿足主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估等需要，要求納稅人建立抵扣稅款臺(tái)賬。小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票提供給購(gòu)貨方時(shí)，應(yīng)按規(guī)定稅率繳納消費(fèi)稅。
