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征奢侈品消費稅 “窮人”不受拖累

2006-4-13 12:53 民營經(jīng)濟(jì)報 【 】【打印】【我要糾錯

  國家調(diào)整消費稅的范圍,新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板等稅目,一為環(huán)保、節(jié)能,一為引導(dǎo)消費習(xí)慣、抑制奢侈。稅收調(diào)整政策一出來,人們首先擔(dān)心的是稅收的最后承擔(dān)者會否被生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁到消費者,甚至是“窮人”身上。暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財稅系副教授沈肇章則認(rèn)為,消費稅的一部分負(fù)擔(dān),或者說相當(dāng)大的一部分負(fù)擔(dān),最終由消費者承擔(dān)是完全可能的。但是在我國,對奢侈品增稅,并不會殃及“窮人”。

  供求彈性決定稅收承擔(dān)者

  “消費稅作為國家的一個稅收政策工具,其立法意圖或政策意圖,就是期望通過調(diào)節(jié)人們的消費需求,引導(dǎo)社會資源配置或調(diào)節(jié)社會財富分配,實現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)!鄙蛘卣抡f:“在我國現(xiàn)行的商品稅制結(jié)構(gòu)中,增值稅、營業(yè)稅的主要功能是取得財政收入,消費稅的主要功能是調(diào)節(jié)資源配置和財富分配。從表面上看,消費稅是對生產(chǎn)企業(yè)課征,這僅僅是一個課稅環(huán)節(jié)的選擇問題,選擇在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)課征,利于控制稅源,節(jié)約征收成本。但是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看,與其他商品稅一樣,無論選擇在哪個環(huán)節(jié)課征,消費稅負(fù)擔(dān)總是由生產(chǎn)者與消費者分擔(dān)的。至于是生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多一些,還是消費者負(fù)擔(dān)多一些,取決于稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的程度。影響稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的因素是多方面的,最主要的還是商品的供求彈性!

  沈肇章表示,這主要取決于兩個方面的因素:一是該類商品的需求價格彈性。如果是生活必需品,則價格提高了人們還是不得不買,故消費者承受的稅負(fù)成本較多,廠家就不會主動考慮如何優(yōu)化管理、提高技術(shù)來降低成本或是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型;但對于非生活必需品,則只有生產(chǎn)廠商來消化稅收成本了,這對他們的觸動就比較大。因為廠家任何加價行為都會導(dǎo)致人們減少購買或者干脆不買。二是取決于該類商品的有無替代產(chǎn)品。如果沒有可替代的產(chǎn)品,那么消費者只能接受價格提高帶來的成本,生產(chǎn)廠家就會無動于衷了;在有替代產(chǎn)品情況下,人們就會改變消費行為,轉(zhuǎn)而選擇沒有征稅的產(chǎn)品,廠家就不得不有所行動———降價。此外,商品所處的市場結(jié)構(gòu)等其他因素,也會影響稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。

  奢侈品消費稅會被富人消化

  結(jié)合本次調(diào)稅,沈肇章指出,“會殃及窮人”的看法,是人們多慮了。因為奢侈品與窮人的需求無關(guān),而“此次消費稅調(diào)整的稅目十分有限,并沒有涉及人們?nèi)粘OM品,所以對我國整體的消費需求量的影響不大。”

  不過也有學(xué)者持不同意見,他們舉例稱,1990年美國國會決定對豪華汽車、游艇等高檔消費品征稅,其目的是讓消費這些物品的富人交稅,以幫助窮人,結(jié)果卻是富人不再消費這些物品而以國外旅游與消費等替代,稅收由生產(chǎn)者承擔(dān),影響經(jīng)營能力,只好解雇工人,這項政策似乎幫了窮人的“倒忙”,不得不于1993年取消。所以,學(xué)者們認(rèn)為這次對奢侈品征稅也可能導(dǎo)致奢侈品行業(yè)工人失業(yè)。沈肇章表示,因為目前我國選擇課征消費稅的高檔消費品非常有限,而且如高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等高檔消費品,其消費群體主要是高收入階層,他們中的絕大部分人不會因為價格的變化而改變消費習(xí)慣(高爾夫球及球具稅率為10%、高檔手表稅率為20%、游艇的稅率為10%),所以,消費稅最終極有可能被他們無所謂地“消化”掉。

  據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,目前國人消費的高爾夫球具、游艇以及高檔手表、豪華汽車等,基本上都是舶來品,因此奢侈品消費稅開征的結(jié)果只不過減少了此類商品的進(jìn)口數(shù)量,對經(jīng)濟(jì)的影響充其量是使我們的貿(mào)易順差再增加些罷了,人們確實不必要杞人憂天。

  消費稅不是“安慰稅”

  此次征收消費稅,大部分媒體的解讀是公平配置社會資源,抑制奢侈品消費,鼓勵發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和節(jié)約型經(jīng)濟(jì),也體現(xiàn)了稅收公平,可是也有人說,消費稅是一種“雁過拔毛雁不知”的間接稅,為政府?dāng)控,“劫富”“吃大戶”,平衡貧富兩階層心理落差才是它的目的。

  對此說法,沈肇章表示反對:“無論在哪個國家,課征消費稅的目的都是為了優(yōu)化資源配置,調(diào)節(jié)財富分配,以實現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo),取得財政收入并不是消費稅的主要課征目的。2005年我國的消費稅收入只占全部稅收收入的5%左右,此次調(diào)整,增加了5個稅目,取消了一個稅目,具體消費品的稅率也有升有降,而且由于消費稅的課征范圍十分有限,現(xiàn)在只涉及14種消費品,其收入成長性不如增值稅、個人所得稅等其他稅種,所以,消費稅占稅收收入的比重將來還會進(jìn)一步降低!

  中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇在接受媒體采訪時也表示,“這次稅收的調(diào)整是為了符合我們發(fā)展的需要所做出的。在中國,收入分配的差距逐漸拉大,社會上已經(jīng)出現(xiàn)了許多新的高檔消費品和高檔消費行為,這次通過稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié),強化了稅收的再分配作用!

  不過不可否認(rèn)的是,隨著貧富差距日漸拉大,向奢侈品征收消費稅,也許具有了更多的象征意義。這是一個蘊涵道德意味的稅收項目,通過征稅來實現(xiàn)“劫富濟(jì)貧”,在某種程度上它也起到了疏導(dǎo)社會矛盾、撫慰大眾心理的均衡作用。

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