內(nèi)外資公平稅負(fù) 工商聯(lián)建議增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變

　　我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅分內(nèi)外資兩套稅制。由于標(biāo)準(zhǔn)不同，使得實(shí)際稅負(fù)差別很大。據(jù)有關(guān)方面測(cè)算，內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為22％，恰好是外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)（11％）的一倍。對(duì)此，幾年來(lái)，代表、委員的多次遞交議案提案建議逐漸公平稅負(fù)。本次政協(xié)會(huì)議全國(guó)工商聯(lián)拿出“關(guān)于改革我國(guó)現(xiàn)行稅制的建議案。”

　　全國(guó)工商聯(lián)的這份團(tuán)體建議案建議，盡快實(shí)現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變；內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制盡快并軌；消除國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。

　　根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)測(cè)算，2002年我國(guó)稅費(fèi)總體負(fù)擔(dān)占GDP的25．1％，雖然低于發(fā)達(dá)國(guó)家的30％的平均水平，但卻大大高于發(fā)展中國(guó)家16％－20％的水平。近幾年我國(guó)宏觀稅負(fù)水平一直在不斷提高，從1997年到2001年，財(cái)政收入占GDP的比例平均每年增加1個(gè)百分點(diǎn)，這顯然與稅費(fèi)水平不斷提高有極大關(guān)系。

　　而近幾年德國(guó)、法國(guó)、美國(guó)等許多國(guó)家，都紛紛推出了減稅計(jì)劃和方案，調(diào)低稅負(fù)，形成了新一輪世界性的減稅趨勢(shì)。這一趨勢(shì)的出現(xiàn)，主要原因有三點(diǎn)：一是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的日漸加劇的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)減稅提高本國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；二是面對(duì)世界性的經(jīng)濟(jì)增速減緩和滑坡，把減稅作為刺激需求和擴(kuò)大投資的重要手段；三是稅收理論在更新。

　　目前，我國(guó)增值稅的法定基本稅率為17％，如果換算成同國(guó)外可比口徑，即換算成“消費(fèi)型”的增值稅，則稅率達(dá)23％，高于西方國(guó)家（大多在20％以下）的水平。我國(guó)企業(yè)所得稅的法定稅率為33％，而德國(guó)為25％，澳大利亞為28％（5年內(nèi)降到21％），英國(guó)、日本、印度等國(guó)為30％，美國(guó)實(shí)行15％、18％、25％、33％的四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　全國(guó)工商聯(lián)認(rèn)為，考慮到我國(guó)稅前扣除項(xiàng)目少和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低等因素，更顯得我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。由于稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，作為投資和市場(chǎng)主體的企業(yè)缺乏進(jìn)行擴(kuò)大投資、技術(shù)改造和結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)力和動(dòng)力，缺乏創(chuàng)新的活力和動(dòng)機(jī)，不利于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

　　全國(guó)工商聯(lián)的建議案具體分析了現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅為什么弊多利少。

　　人們知道1994年我國(guó)稅制改革，實(shí)行的是“生產(chǎn)型”增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中所含稅金不予抵扣。當(dāng)時(shí)采用“生產(chǎn)型”增值稅的目的：一是保持財(cái)政收入的穩(wěn)定，防止財(cái)政收入下滑；二是控制投資規(guī)模的膨脹。目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正處于戰(zhàn)略性調(diào)整時(shí)期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)更新設(shè)備、技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品升級(jí)的愿望強(qiáng)烈，政府積極推動(dòng)民間投資。在這種形勢(shì)下，“生產(chǎn)型”增值稅的弊病越來(lái)越明顯：

　�。�1）不利于技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性，特別是向資本密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

　�。�2）不利于我國(guó)商品出口。出口退稅是世界各國(guó)鼓勵(lì)本國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的通用做法。我國(guó)實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)出口的商品因固定資產(chǎn)所含稅款沒(méi)有抵扣，造成出現(xiàn)退稅不徹底，進(jìn)而導(dǎo)致出口企業(yè)提高出口商品的價(jià)格水平，削弱了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　�。�3）影響企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款則得不到抵扣，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中因沒(méi)有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，而處于不利地位。

　　建議案還提出鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策民營(yíng)企業(yè)不能享受的問(wèn)題。

　　在國(guó)家稅制的各種主體政策及制度條款中，雖對(duì)不同所有制企業(yè)沒(méi)有明顯的差別性規(guī)定，但仍有一些給予國(guó)有企業(yè)的優(yōu)惠政策，民營(yíng)企業(yè)是得不到的。例如：1996年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》和1999年國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》中，都明確僅適用于國(guó)有、集體工業(yè)及國(guó)有、集體控股的股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)。另外國(guó)有企業(yè)的一些開支，如住房、福利等可記入成本，民營(yíng)企業(yè)則不允許。

　　基于上述問(wèn)題，全國(guó)工商聯(lián)建議：

　　（一）盡快實(shí)現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變。
　�。ǘ�）盡快合并內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制。

　�。�1）可實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一的比例稅制，減輕內(nèi)資企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

　�。�2）合理規(guī)范稅前扣除，取消計(jì)稅工資規(guī)定，提高折舊率，適當(dāng)放寬研究與開發(fā)費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。

　　（3）盡量擴(kuò)大稅基，整頓和減少稅收優(yōu)惠，實(shí)行國(guó)民待遇，為使外商投資企業(yè)不過(guò)多增加負(fù)擔(dān)，可采取某些過(guò)渡性措施。

　�。ㄈ�）消除國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。

　　國(guó)家給予企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)、西部開發(fā)區(qū)域政策以及為鼓勵(lì)國(guó)企職工再就業(yè)的短期政策上，不能按所有制劃分。建議按照十六大“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”的精神，對(duì)不利于公平競(jìng)爭(zhēng)原則的稅收政策進(jìn)行修改，使各種所有制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，相互促進(jìn)，共同發(fā)展。

　　稅制改革的目的是為了有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于增加就業(yè)和增加投資，進(jìn)行稅制改革也是鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要。增值稅和企業(yè)所得稅的完善，將會(huì)使稅制更加科學(xué)合理，使企業(yè)負(fù)擔(dān)降低，有利于提高企業(yè)的實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，改善廣大中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，培養(yǎng)更多的稅源。