新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)學(xué)習(xí)：稅法原則
（一）基本原則
1.稅收法律主義（也稱稅收法定主義、法定性原則）
?。?）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。
?。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
?。?）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。
2.稅收公平主義
?。?）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
?。?）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平
經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。
3.稅收合作信賴主義
（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
（2）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
?。?）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
?。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。
納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。
?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則（六個(gè)）
|
6個(gè)適用原則
|
含義
|
解析
|
|
1.法律優(yōu)位原則
|
稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章 |
作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的
|
|
2.法律不溯及既往原則
|
新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法
|
——
|
|
3.新法優(yōu)于舊法原則
|
新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法
|
——
|
|
4.特別法優(yōu)于普通法原則
|
對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
|
居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法
|
|
5.實(shí)體從舊、程序從新原則
|
實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力
|
實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問(wèn)題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力
|
|
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
|
在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)
|
——
|
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)