2015年注冊稅務師考試《稅法一》備考知識點：稅收執(zhí)法

2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識點總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。　　

　　稅收執(zhí)法

　　（一）稅收執(zhí)法概述

　　1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

　　即：專指國家稅收機關依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務行政相對人或事件，調(diào)整具體稅收關系的實施稅法的活動。

　　2.稅收執(zhí)法的特征——六個

　?。?）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。

　?。?）稅收執(zhí)法是具體行政行為。

　?。?）稅收執(zhí)法具有裁量性。

　?。?）稅收執(zhí)法具有主動性。

　?。?）稅收執(zhí)法具有效力先定性。

　?。?）稅收執(zhí)法是有責行政行為。

　　（二）稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。

　　1.合法性具體要求：（2013年考多選題）

　?。?）執(zhí)法主體法定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法（包括步驟、形式、順序、時限）；（4）執(zhí)法根據(jù)合法（包括法律根據(jù)、事實根據(jù)）。

　　2.合理性具體要求：

　?。?）公平原則；（2）公正原則；（3）比例原則（核心內(nèi)容，包括：合目的性、適當性、最小損害性）。

　　合理性原則存在的主要原因——行政自由裁量權(quán)的存在

　?。ㄈ┒愂請?zhí)法監(jiān)督

　　1.三個特征：

　?。?）稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

　?。?）稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員（不同于稅務稽查）。

　?。?）稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

　　具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

　　①稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。

　?、谥卮蠖悇瞻讣徖碇贫仁鞘轮斜O(jiān)督的重要形式。

　　③稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　2.稅收執(zhí)法檢查

　　（1）含義：稅收執(zhí)法檢查是各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

　　（2）特點：職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性

　　（3）稅收執(zhí)法檢查與稅務檢查關系

　　都是稅務實施的監(jiān)督檢查活動，但兩者截然不同：

　　一是監(jiān)督對象不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務機關依照職權(quán)，對本級或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為所進行的一種監(jiān)督活動。稅務檢查是稅務機關依照職權(quán)，對稅務行政相對人履行納稅義務及其相關行為進行的一種監(jiān)督活動。

　　二是監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為，而稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為。

　　（4）稅收執(zhí)法檢查內(nèi)容（了解）

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