系列專題講解：08稅法重點(diǎn)難點(diǎn)復(fù)習(xí)指導(dǎo)（四）

　　專題四：組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算在增、消、營(yíng)三稅中的規(guī)律總結(jié)

　　在增值稅視同銷售行為的銷售額確定中，如果沒(méi)有當(dāng)月貨物的平均售價(jià)，或者沒(méi)有最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)情況下，就涉及到組價(jià)計(jì)算的問(wèn)題。對(duì)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算，在增值稅中也涉及組價(jià)計(jì)算問(wèn)題。

　　對(duì)消費(fèi)稅來(lái)說(shuō)，組價(jià)的計(jì)算包括自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計(jì)算以及委托加工組價(jià)的確定。另外，進(jìn)口貨物應(yīng)納消費(fèi)稅也涉及組價(jià)問(wèn)題。

　　在營(yíng)業(yè)稅中，對(duì)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)格明顯偏低而沒(méi)有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定營(yíng)業(yè)額進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征收。在核定征收中就涉及組成計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題。

　　一、增值稅和消費(fèi)稅的組價(jià)規(guī)律

　　★特殊說(shuō)明：進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算中要考慮從量計(jì)稅的消費(fèi)稅稅額

　　進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（ 關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）。

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　?。剑P(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

　　其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元，消費(fèi)稅稅率固定為30%.

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣的，適用比例稅率為45%；＜50元人民幣的，適用比例稅率為30%.

　　◆還要注意的兩種情況：

　　1、進(jìn)口貨物從價(jià)定率計(jì)征時(shí)

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（增消相同）

　　不交消費(fèi)稅公式變?yōu)椋航M成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）

　　2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　二、營(yíng)業(yè)稅的組價(jià)規(guī)律：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　▲組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算在增、消、營(yíng)三稅中的規(guī)律：

　　組成計(jì)稅價(jià)格的數(shù)學(xué)模型：組成計(jì)稅價(jià)格=（A+B）/（1-稅率）

　　和上邊的各個(gè)公式對(duì)照一下，很有用的！

　　■模型的特殊說(shuō)明：

　　1、從量計(jì)稅這個(gè)模型不適用，要特殊記憶?。ㄒ?jiàn)上面的公式）；

　　2、糧食白酒、薯類白酒和卷煙在計(jì)算增值稅時(shí)不考慮從量計(jì)稅的消費(fèi)是稅額對(duì)增值稅的影響，但是這個(gè)數(shù)學(xué)模型依然適用。

　　3、進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格的公式的修正。

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