1999年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。

　　A.管理咨詢、投資咨詢　　B.代理記賬、稅務(wù)代理

　　C.資產(chǎn)評(píng)估　　　　　　　D.驗(yàn)資

　　2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（ ）。

　　A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定　　B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定

　　C.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定　　D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其（ ）。

　　A.對(duì)審計(jì)意見的影響　　　　B.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度

　　C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響　　D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議

　　B.在意見段之后增加說明段予以反映

　　C.在意見段之前增加說明段予以反映

　　D.修改范圍段和意見段

　　5.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。

　　A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循

　　B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有

　　C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確

　　D.確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

　　6.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（ ）。

　　審計(jì)計(jì)劃階段　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段　　審計(jì)報(bào)告階段

　　A.是是是　　B.是否是　　C.否否是　　D.否是否

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)時(shí)，不應(yīng)專門審查的是（ ）。

　　A.每項(xiàng)無形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　B.不同來源的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理

　　C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理

　　D.無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了（ ）。

　　A.合理制定具體審計(jì)計(jì)劃

　　B.識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會(huì)計(jì)處理過程

　　C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

　　D.評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效

　　9.固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。

　　A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　B.確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定

　　C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守

　　D.確定折舊額的計(jì)算是否正確

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（ ）。

　　A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況

　　C.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)

　　D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)在意見段說明（ ）。

　　A.所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)

　　B.會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則

　　C.所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

　　D.對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示的意見

　　12.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

　　D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　13.有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　14.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（ ）。

　　A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托

　　B.只要有法、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

　　C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的范圍段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)

　　D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況

　　15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括（ ）。

　　A.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作　　　　B.商定審計(jì)收費(fèi)

　　C.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍　　D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（ ）。

　　A.審計(jì)的成本與效益

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性

　　C.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

　　D.審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑

　　3.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（ ）。

　　A.確定是否接受委托

　　B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.執(zhí)行審計(jì)程序

　　D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

　　4.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估為高水平的有（ ）。

　　A.被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　5.下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。

　　A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)　　　B.可信賴程度

　　C.可容忍誤差　　D.預(yù)期總體誤差

　　6.在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。

　　A.增加樣本量　　　　　　B.執(zhí)行替代審計(jì)程序

　　C.修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序　　D.發(fā)表保留意見或否定意見

　　7.下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（ ）。

　　A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金　　　　B.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.函證銀行存款余額　　D.審查銀行存款收支截止的正確性

　　8.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有（ ）。

　　A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就可能存在的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度

　　D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符

　　B.檢查長(zhǎng)期投資超過凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露

　　C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符

　　D.檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測(cè)試的重點(diǎn)包括（ ）。

　　A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

　　B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（ ）。

　　A.長(zhǎng)期借款明細(xì)表

　　B.長(zhǎng)期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

　　D.重大長(zhǎng)期借款的函證回函和逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議

　　12.有關(guān)收入和費(fèi)用審計(jì)的下列表述中，正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)要結(jié)合審查收入與費(fèi)用項(xiàng)目

　　B.通過資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)的審計(jì)，可大致驗(yàn)證該期間的損益情況

　　C.收入和費(fèi)用審計(jì)較多地運(yùn)用分析性復(fù)核程序

　　D.收入和費(fèi)用審計(jì)是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的附帶工作

　　13.關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告的下列表述中，正確的有（ ）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在范圍段中指出，會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分所依據(jù)的編制基礎(chǔ)，或提及對(duì)編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見段中說明，所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分在所有重大方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)

　　C.如已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位，不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后，附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解

　　14.有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有（ ）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，只能為確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1.5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）

　　1.對(duì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。（ ）

　　2.凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。（ ）

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并合理運(yùn)用國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（ ）

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（ ）

　　5.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。（ ）

　　6.不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）

　　7.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（ ）

　　10.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段予以說明。（ ）

　　11.當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對(duì)該簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（ ）

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（ ）

　　14.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（ ）

　　四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1.2.3題每題各5分，第4題為4分。本題型共19分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）

　　1.請(qǐng)簡(jiǎn)要說明下表列出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五項(xiàng)全面質(zhì)量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)

全面質(zhì)量控制政策	含　義
1.職業(yè)道德原則
2.專業(yè)勝任能力
3.督導(dǎo)
4.業(yè)務(wù)承接
5.監(jiān)控

　　2.ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國(guó)有企業(yè)）、乙公司（合資中方，非國(guó)有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定，BC有限公司的注冊(cè)資本幣別為人民幣；甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資；乙公司以國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計(jì)價(jià)）出資，按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)。

　　3.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱	金　額
資產(chǎn)總計(jì)	180000
股東權(quán)益合計(jì)	88000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	240000
利潤(rùn)總額	36000
凈利潤(rùn)	24120

　　要求：

　　（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過程）。

　?。?）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。

　?。?）簡(jiǎn)要說明重要性。

1999年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1-5.D　B　B　B　A 　　6-10.B　D　A　A　C　　　11-15.A　A　B　B　D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1-5.ABCD.BCD.BD.ABC.AC 　6-10.AC.BC.ABCD.ABD.ABC　11-14.ABCD.ABC.ABD.BD

　　三、判斷題

　　1-14.〇〇╳〇╳╳〇╳〇╳〇〇╳╳

　　四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1.2.3題每題各5分，第4題為4分。本題型共19分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）

　　1．答案：

　　依據(jù)：教材第47至52頁(yè)。

　　評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：本題共5分，共5個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得l分。其中，第2個(gè)要點(diǎn)分兩小點(diǎn)，每答對(duì)1小點(diǎn)得0.5分。

　　2.答案：（1）驗(yàn)證甲公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)

　　1）對(duì)房屋及建筑物出資，以經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并獲得國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果為作價(jià)依據(jù)。

　　2）對(duì)土地使用權(quán)出資，以經(jīng)出資各方協(xié)商一致并經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)值為作價(jià)依據(jù)。

　?。?）驗(yàn)證乙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)對(duì)乙公司出資的國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備，以出資各方協(xié)商一致的價(jià)值為作價(jià)依據(jù)。

　?。?）驗(yàn)證丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)

　　1）對(duì)外幣出資，以出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。

　　2）對(duì)進(jìn)日機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過國(guó)家商檢部j司或由其認(rèn)定的其他鑒定機(jī)構(gòu)鑒定的美元價(jià)值，按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。

　　依據(jù)：教材第552至558頁(yè)。

　　評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：本題共5分，其中：（1）為2分，2個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分；（2）為1分，1個(gè)要點(diǎn)，答對(duì)的得1分；（3）為2分，2個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分。

　　3.答案：（1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平

　?。?）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　（3）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。

　　依據(jù)：教材第六章第三節(jié)。

　　評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：要求（l）共2分，列示計(jì)算過程并算時(shí)4個(gè)“乘積”的得1分，答對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為880萬元的得1分，計(jì)算過程列示形式不限。要求（2）共l.5分，措辭不求統(tǒng)一。

　　要求（3）共15分，措辭不求統(tǒng)一。

　　4.答案：（1）在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)：1）首次接受委托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額；2）在需要發(fā)表審計(jì)意見的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目的在于：1）證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；2）證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯?）證實(shí)上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致。

　　依據(jù)：教材第十七章第一節(jié)。

　　評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：要求（1）共1分，2個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得0.5分；要求（2）共3分，3個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分。措辭不求統(tǒng)一。

　　五、綜合題（本題型共2題，其中第1題8分，第2題16分。本題型共24分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。）

　　1.答案：1）內(nèi)容（l）中可能存在2處不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元/應(yīng)收賬款年末余額16 553萬元=3.2‰，與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5％的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2－3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2 874萬元，通常，在公司1997年度末發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

　　2）內(nèi)容（2）中可能存在2處不合理之處：一是“累計(jì)折舊——土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國(guó)家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬元）。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。

　　3）內(nèi)容（3）中可能存在1處不合理之處：公司向b銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的11 650萬元長(zhǎng)期借款的借款期限為“1994年9月一1998年8月”，按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。

　　4）內(nèi)容（4）中可能存在1處不合理之處：X產(chǎn)品1997年的銷售毛利率為17.56%，大大高于1996年的5%。既然公司1997年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利水平。

　　5）內(nèi)容（5）中右能存在1處不合理之處：在公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分，不需要披露公司為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)這一關(guān)聯(lián)交易。這是因?yàn)?，在合并?huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵銷，無需予以披露。

　　6）內(nèi)容（6）可能存在1處不合理之處：該項(xiàng)銷售退回事宜不應(yīng)在1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。因?yàn)椋鶕?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項(xiàng)”。

　　2.答案：（1）

　　1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述第（1）個(gè)事項(xiàng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》規(guī)定的“會(huì)計(jì)估計(jì)變更”，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)。

　　2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述第（2）個(gè)事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額280萬元，應(yīng)建議公司調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利自支出　　280萬

　　　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息　　280萬

　　3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述第（3）個(gè)事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損”的事項(xiàng)屬于“調(diào)整事項(xiàng)”，該事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額40萬元，應(yīng)建議公司調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　35萬

　　　　營(yíng)業(yè)外支出——非常損失　　5萬

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　40萬

　　4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述第（4）個(gè)事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額4.18萬元，應(yīng)建議公司調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)　　4.18萬

　　　　貸：累計(jì)折舊　　4.18萬

　　5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述第（5）個(gè)事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類“自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失”理基屬于“非調(diào)整事項(xiàng)”。應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

　?。?）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出否定意見審計(jì)報(bào)告。這是因?yàn)椋?/span>

　　1）公司未予調(diào)整或披露的第（1）、（2）、（3）、和（5）、這4個(gè)事項(xiàng)，均屬金額較重大或性質(zhì)較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定。

　　2）公司審計(jì)前利潤(rùn)總額為300萬元，考慮建議的審計(jì)調(diào)整，其實(shí)際虧損應(yīng)為24.18萬元。如果公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的相奕的審計(jì)調(diào)整或披露建議，虛盈實(shí)虧的事實(shí)將嚴(yán)重誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。

　?。?）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶解釋段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。這是因?yàn)椋?）第（4）個(gè)事項(xiàng)公影響利潤(rùn)競(jìng)賽4.18萬元。遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。公就該事項(xiàng)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2）第（5）個(gè)事項(xiàng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定的“非調(diào)整事項(xiàng)”，由于其金額較大。性質(zhì)較嚴(yán)重，雖然公司已經(jīng)接受建議，同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有必要在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增列說明予以反映。

　?。?）經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，1998年10月31日，貴公司清查盤點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目40萬元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會(huì)計(jì)處理。1999年1月查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入1998年度損失，但貴公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使貴公司1998年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)虛增40萬元，1998年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的利潤(rùn)虛增40萬元。

　　我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述存貨短缺的會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)定外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司1998年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和1998年度的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

　　此外，我們注意到，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注××所述，1999年1月10日，貴公司原材料倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成Z原材料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　依據(jù)：教材第六章第三節(jié)、第十七章第六節(jié)。

　　評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：要求（1）共5分，共5項(xiàng)內(nèi)容，每答對(duì)1個(gè)審計(jì)調(diào)整分錄或1個(gè)處理建議得1分。

　　要求（2）共3分，其中：答對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型得1分；2點(diǎn)理由，每答對(duì)1點(diǎn)得1分，措辭不求統(tǒng)一。

　　要求（3）共3分，其中：答對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型得1分；2點(diǎn)理由，每答對(duì)1點(diǎn)得1分，措辭不求統(tǒng)一。

　　要求（4）共5分，共3段，其中：第1段共3個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分；第2段準(zhǔn)確表述審計(jì)意見“三性”的得1分；第3段清晰表述了重要事項(xiàng)的得1分。第1段和第3段措辭不求統(tǒng)一。