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企業(yè)招待和送禮的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:吱嗷 2023/04/18 16:01:39  字體:

公司購買酒水用于招待和送禮,都有啥稅務(wù)問題?一起來看看吧!

一、賬務(wù)處理

公司購買酒水用來招待和送禮,會計做賬都是計入:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

(1)一般企業(yè)購買后,即買即用的:

1、招待用

借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

      貸:銀行存款

2、送禮

借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

      貨:銀行存款

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)商貿(mào)企業(yè),從庫存商品中取用的:

1、招待用

借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

      貨:庫存商品

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2、送禮

借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

      貸:庫存商品

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、稅務(wù)問題

(1)增值稅

1、用來招待

財稅(2016 ) 36號附件1第二十七條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

因此,購買酒水用來招待,屬于上述“交際應(yīng)酬費”屬于個人消費,不得抵扣進(jìn)項稅額,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

2、送禮

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

因此,購買酒水用來送禮,應(yīng)該視同銷售計繳增值稅

綜上,對于購買酒水用來招待與送禮,雖然會計做賬都是計入“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”,但是增值稅處理是有差異的,需要特別注意。

(2)企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008】 828號)規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應(yīng)酬和對外捐贈(送禮也是一種捐贈),因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此,企業(yè)購買酒水用于送禮,在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。當(dāng)然,業(yè)務(wù)招待費是需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的,不能全額稅前扣除。

(3)個人所得稅

這個問題,經(jīng)常會被人忽略。業(yè)務(wù)招待,大家在一起吃吃喝喝,也無法量化,所以業(yè)務(wù)招待可以不交個人所得稅。

但是,如果是用于送禮的話,就涉及到個人所得稅,應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定:

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

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