企業(yè)招待和送禮的賬務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/04/18 16:01:39　　字體：大小

公司購買酒水用于招待和送禮，都有啥稅務問題？一起來看看吧！

一、賬務處理

公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費用-業(yè)務招待費。

（1）一般企業(yè)購買后，即買即用的：

1、招待用

借：銷售費用-業(yè)務招待費

貸：銀行存款

2、送禮

借：銷售費用-業(yè)務招待費

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貨：銀行存款

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫存商品中取用的：

1、招待用

借：銷售費用-業(yè)務招待費

貨：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、送禮

借：銷售費用-業(yè)務招待費

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

二、稅務問題

（1）增值稅

1、用來招待

財稅（2016 ） 36號附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

因此，購買酒水用來招待，屬于上述“交際應酬費”屬于個人消費，不得抵扣進項稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

2、送禮

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

因此，購買酒水用來送禮，應該視同銷售計繳增值稅。

綜上，對于購買酒水用來招待與送禮，雖然會計做賬都是計入“銷售費用-業(yè)務招待費”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。

(2）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008】 828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應酬和對外捐贈（送禮也是一種捐贈），因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此，企業(yè)購買酒水用于送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。當然，業(yè)務招待費是需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。

（3）個人所得稅

這個問題，經(jīng)常會被人忽略。業(yè)務招待，大家在一起吃吃喝喝，也無法量化，所以業(yè)務招待可以不交個人所得稅。

但是，如果是用于送禮的話，就涉及到個人所得稅，應該按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

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