各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/04/14 12:15:45　　字體：大小

一、小規(guī)模減免稅，如何做賬？

各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

1.小規(guī)模3%一>免稅政策

直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計提做賬。

借：銀行存款

貨：主營業(yè)務(wù)收入

2.小規(guī)模30萬免稅政策

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)，適用季度30萬免稅政策，當(dāng)達到免稅時，相應(yīng)的稅費轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收益。

取得銷售收入時：

借：銀行存款

貨：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

季度銷售額未超過30萬免稅：

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

貨：其他收益/營業(yè)外收入

二、增值稅加計遞減，如何做賬？

各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

計提增值稅時：

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貨：應(yīng)交稅費一未交增值稅

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費一末交增值稅（應(yīng)納稅額）

貨：銀行存款（實繳稅額）

其他收益（加計抵減）

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。

三、增值稅留抵退稅，如何做賬？

1.提交留抵退稅申請時：

借：應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅項

貨：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額

3.如果收到退稅款后再次繳回退稅款，做進項抵扣，應(yīng)做如下處理

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貨：應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

四、六稅兩費減免，如何做賬？

1.計提稅金

根據(jù)六稅兩費減免政策，直接按減免后的金額計提即可。

借：稅金及附加一城建稅等

貨：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城建稅等

2.實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費一城建稅等

貨：銀行存款

3.收回前期多交的六稅兩費：

六稅兩費減免退稅最新規(guī)定出臺前，企業(yè)多繳的稅費可申請退稅，收到退稅時，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下：

借：稅金及附加一城建稅等（紅字）

貨：應(yīng)交稅費一城建稅等（紅字）

五、工會經(jīng)費返還，如何做賬？

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算；如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)進入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會經(jīng)費時：

借：銀行存款

貨：其他應(yīng)付款一工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時：

借：其他應(yīng)付款一工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

六、收到穩(wěn)崗補貼，如何做賬？

穩(wěn)崗補貼屬于一項政府補助，賬務(wù)處理如下：

1.用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，收到穩(wěn)崗補貼時：

借：銀行存款

貨：遞延收益