新用戶(hù)掃碼下載三步搞定稅率下調(diào)前的采購(gòu)事項(xiàng)籌劃
一、已經(jīng)在手的采購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
4月1日稅率下調(diào)時(shí)，企業(yè)在之前采購(gòu)時(shí)已經(jīng)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以在4月1日后繼續(xù)在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，只要在開(kāi)票360天內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)，正常申報(bào)抵扣即可。
二、已經(jīng)發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)尚未拿到發(fā)票的處理
參照以往稅率下調(diào)時(shí)對(duì)開(kāi)具發(fā)票的要求，企業(yè)在4月1日之前發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售方納稅義務(wù)時(shí)間在4月1日之前的，應(yīng)該按照原稅率（16%）申報(bào)繳納增值稅并給采購(gòu)方企業(yè)按16%稅率開(kāi)具發(fā)票；銷(xiāo)售方納稅義務(wù)時(shí)間在4月1日之后的，應(yīng)該按照新稅率（13%）申報(bào)繳納增值稅并給采購(gòu)方企業(yè)按照13%開(kāi)具發(fā)票。
建議為了避免購(gòu)銷(xiāo)雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議和糾紛，采購(gòu)方盡量在4月1日前盡快結(jié)算并取得采購(gòu)發(fā)票；暫時(shí)不能取得發(fā)票，如果納稅義務(wù)時(shí)間屬于4月1日之前的，應(yīng)該由銷(xiāo)售方承諾未來(lái)提供16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；暫時(shí)不能取得發(fā)票，如果納稅義務(wù)時(shí)間屬于4月1日之后的，應(yīng)該和銷(xiāo)售方協(xié)商，將原交易價(jià)格做適當(dāng)?shù)南抡{(diào)，提供13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，可以參看增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則等文件規(guī)定。
三、已簽訂未履約合同應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整采購(gòu)價(jià)格
按照原16%稅率做采購(gòu)預(yù)算并已經(jīng)簽訂但未執(zhí)行的合同，購(gòu)銷(xiāo)雙方本著自愿協(xié)商的原則，可以針對(duì)已約定合同金額按照新稅率進(jìn)行測(cè)算并適當(dāng)調(diào)整。值得注意的是，隨著稅率下調(diào)，已簽訂合同金額是否改變？是否能改變？屬于購(gòu)銷(xiāo)雙方的商業(yè)行為，財(cái)稅文件中不會(huì)做出規(guī)定。也就是說(shuō)，已簽訂合同金額能否改變、怎么變，完全取決于企業(yè)的議價(jià)能力。
從利潤(rùn)的角度來(lái)看，增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響主要是不含稅買(mǎi)價(jià)和附加稅費(fèi)。根據(jù)建筑財(cái)稅李志遠(yuǎn)的測(cè)算，如果需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，假定附加稅率之和為12%，按照16%稅率原定價(jià)100元（含稅價(jià)）,在稅率下調(diào)到13%后，應(yīng)該相應(yīng)下調(diào)到97.05元（13%稅率、價(jià)稅合計(jì)）。
如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，取得增值稅普票，取得價(jià)稅合計(jì)100元的16%的發(fā)票和價(jià)稅合計(jì)100元的13%的發(fā)票，成本是一樣的。
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