干貨分享：匯算清繳五問五答

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhaobin 2019/03/12 09:31:04　　字體：大小

1、商業(yè)保險企業(yè)所得稅稅前扣除問題

問：

公司給員工購買的商業(yè)保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

提問者昵稱：15801855

回答者：王老師

答：

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第80號企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

2、所得稅匯算清繳

問：

利潤總額為負數(shù)匯算清繳時還需要做納稅調整嗎？如果需要，納稅調整該如何做帳務處理？

提問者昵稱：2015hone

回答者：王老師

答：

利潤總額不論是正數(shù)還是負數(shù)，如存在納稅調整事項，企業(yè)所得稅匯算清繳時都要做納稅調整。

納稅調整只是企業(yè)所得稅匯算清繳時計算稅款的調整過程，不用進行賬務處理。

3、資產(chǎn)損失申報

問：

向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，如何報送資產(chǎn)損失相關資料？

提問者昵稱：奔跑吧***

回答者：王老師

答：

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第15號《關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

4、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

問：

2018年企業(yè)所得稅匯算清繳小型微利企業(yè)的標準是什么？

提問者昵稱：1560845***

問答者：王老師

答：

財稅〔2019〕13號文件的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

因此，在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，仍需使用以下標準：

對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

5、職工教育經(jīng)費稅前扣除

問：

職工教育經(jīng)費稅前扣除比例是多少？

提問者昵稱：隔壁**

回答者：王老師

答：根據(jù)財稅〔2018〕51號《財政部、稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。