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企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之扣除項目范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除項目那么多，總是混淆分不清！別慌！稅小皖已經為您整理好！一起往下看吧。
01、成本
是指企業(yè)銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。
【注意兩個問題】
第一個問題，銷售成本要與銷售收入相匹配；視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。
第二個問題，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不予免征和抵扣的增值稅。
例：某出口實行免退稅政策的外貿企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購一批貨物出口，收購時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元，該外貿企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物征稅率13%，退稅率為10%，則其外銷成本是多少？
【解析】外貿企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅
外貿企業(yè)不得退還的增值稅（進項稅額轉出數）=購貨金額×征退稅率之差=100×（13%-10%）=3（萬元）
其外銷成本=100+3=103（萬元）。
02、費用
是指企業(yè)每一個納稅年度在生產、經營商品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。
03、稅金
【提示】根據財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2016〕22號）的規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
【案例】某企業(yè)當期銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費附加1.05萬元，還繳納房產稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元。
企業(yè)當期所得稅前可扣除的稅金合計=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬元）
04、損失
（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
（3）企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
例：某企業(yè)車輛由于發(fā)送交通事故報廢，該車賬面凈值10萬元，保險公司給予賠償6萬元，企業(yè)要求張某賠償3萬元，則該車可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失=10-6-3=1（萬元）。
05、其他支出
是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他支出。
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