干貨分享：企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/06/08 15:58:03　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落，如何做好匯算清繳后的賬務處理成為財務小伙伴們面臨的最新問題。其實根據(jù)企業(yè)所采用的會計制度不一樣，匯算清繳后做調(diào)整時的分錄也不一樣。今天我們?yōu)榇蠹艺砹诉m用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅匯算清繳的賬務處理，一起來看看吧。

（一）盈利企業(yè)的賬務調(diào)整

1. 對永久性差異的賬務調(diào)整

（1）當應納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

（2）當應納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計提的“應交企業(yè)所得稅”

貸：應交稅費——應交所得稅（用紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2. 對暫時性差異的賬務調(diào)整

（1）應納稅暫時性差異的賬務調(diào)整（補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業(yè)所得稅”）：

貸：應交稅費——應交所得稅（用紅字）

貸：遞延所得稅負債

（2）可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整（補確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應交企業(yè)所得稅”）：

不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產(chǎn)”，需要根據(jù)謹慎性原則進行職業(yè)判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。

因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整需要分兩種情況。

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整