【漲知識】從甲方與乙方的視角如何選擇一般計稅與簡易計稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/27 17:18:37　　字體：大小

選擇好計稅方法就是選擇好了好的稅務(wù)籌劃為企業(yè)進行合理的避稅了，那在工程項目中如何協(xié)調(diào)好雙方選擇一個計稅方法呢？快來看下吧！

甲方（建設(shè)單位、發(fā)包方、業(yè)主）與乙方（建筑施工企業(yè)）增值稅稅收籌劃

一般納稅人為甲供工程（清包工）提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計稅。

由此可見，建筑企業(yè)對于甲供工程的計稅方式可以選擇，甲供工程可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅。

利用現(xiàn)有政策對增值稅進行稅收籌劃，減少建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

1、甲方（發(fā)包方、建設(shè)單位）的角度(有兩個選擇：包工包料OR清包工）

假設(shè)某房開公司與建筑公司簽訂合同，工程額（含稅）為1億元，其中材料價款（含稅）為A（13%的增值稅專票），如果是包工包料，建筑安裝企業(yè)一般納稅人適用一般計稅方法，稅率為9%；如果是清包工，則建筑企業(yè)可以選擇簡易計稅方法，征收率為3%，可以開3%的專票。建設(shè)單位進項稅額臨界點的計算：

（1）包工包料取得進項稅：

建設(shè)單位取得進項稅額=1/(1+9%)×9%=0.082569

（2）清包工取得進項稅：

建設(shè)單位取得進項稅額=A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%

（3）如果兩種方式下進項稅額相同：

則：A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%=0.082569 那么： A=0.622億元

當(dāng)建設(shè)單位直接采購獲得13%進項稅專用發(fā)票額（含稅）占工程總額比例大于62.20%，宜采用甲供工程，可取得較高的進項稅額。小于62.20 %不適應(yīng)甲供材。（精確到小數(shù)點后6位結(jié)果）

2、乙方（建筑企業(yè)）的角度(簽訂甲供材合同有有兩個選擇：一般計稅OR簡易計稅)

假設(shè)某房開公司與建筑公司簽訂甲供材合同額（不含甲供材金額）為1億元（含稅），建筑企業(yè)自行采購的材料價款（含稅）為B（假設(shè)稅率為13%），建筑企業(yè)一般納稅人如果選擇一般計稅方法，稅率為9% ；如果選擇簡易計稅方法，征收率為3%（可以開專票）。建筑企業(yè)應(yīng)納增值稅臨界點的計算：

（1）選擇一般計稅方法下的應(yīng)納增值稅：

應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=1/(1+9%)×9%-B/(1+13%)× 13%

（2）選擇簡易計稅方法下的應(yīng)納增值稅：

應(yīng)納增值稅=1/(1+3%)×3%=0.029126

（3）假設(shè)兩種方法下應(yīng)納增值稅相同：

則：1/(1+9%)×9%-B/(1+13%) ×13%=1/(1+3%)×3%=0.029126

B=0.4645億元（精確到小數(shù)點后6位結(jié)果）

若建筑企業(yè)自行采購的價款占工程額的比例大于46.45%，則選擇一般計稅方法應(yīng)納增值稅較少。

思考：都能拿到13%的發(fā)票嗎？會有多種，有3%、6%、 9%、13%等多種，怎么辦？

3、結(jié)論

（1）當(dāng)工程材料款（含稅）金額占全部工程大于62.20%時，甲方（建設(shè)單位）應(yīng)選擇甲供材，乙方（建筑施工企業(yè)）選擇加簡易計稅方法，雙方有利。但占在甲方（建設(shè)單位）的角度肯定希望乙方（建筑施工企業(yè)）選擇一般計稅方法計稅。

（2）當(dāng)工程材料款（含稅）金額占全部工程小于46.45%時，以有利于甲方（建設(shè)單位）的視角，不選擇甲供材，則乙方（建筑施工企業(yè)）只能選擇一般計稅；如果以有利于建筑企業(yè)的視角，建筑企業(yè)愿意建設(shè)單位采用甲供工程，建筑企業(yè)選擇簡易計稅（因為進項太少不劃算）。

（3）當(dāng)工程材料款（含稅）為工程總額的46.45%~62.20%時，甲方（建設(shè)單位）不選擇甲供，乙方（建筑施工企業(yè)）適用一般計稅方法，實現(xiàn)雙贏。

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