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個(gè)人所得稅問題總是有很多小伙伴都不清楚,今天整理了關(guān)于稿酬所得的熱點(diǎn)問答供大家參考~
1.我公司向居民個(gè)人支付稿酬所得,如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第八條規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付稿酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),稿酬所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
2.個(gè)人在圖書、報(bào)刊上發(fā)表同一作品取得的稿酬所得如何計(jì)征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定,個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人取得稿酬所得,如何確定所得來(lái)源地?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定,自2019年1月1日起,由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得,為來(lái)源于境內(nèi)的所得。
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
4.作者去世后,遺作稿酬是否征收個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定,作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。
5.任職受雇于雜志社的編輯人員,在本單位的雜志上發(fā)表的作品取得的所得,按照什么項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕146號(hào))第三條規(guī)定,任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
6.出版社專業(yè)記者編寫的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)如何按照什么項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕146號(hào))第三條規(guī)定,出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
7.任職、受雇于雜志社的除記者、編輯以外的其他人員,因在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得,按照什么項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕146號(hào))第三條規(guī)定,任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
8.居民個(gè)人未取得工資、薪金所得,僅取得稿酬所得,需要享受專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)在何時(shí)辦理扣除?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))規(guī)定:“第六條 納稅人未取得工資、薪金所得,僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》,并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除?!?/p>
9.居民個(gè)人僅取得稿酬所得,發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出能否在預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定,自2019年1月1日起,居民個(gè)人取得稿酬所得的,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出,統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
10.個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得,應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第六條第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定,稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條和第十一條規(guī)定,綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
以上內(nèi)容僅供參考,具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
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