當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/13 10:43:38　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會(huì)員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗(yàn)

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法

在增值稅體系中，進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在采購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅。

企業(yè)可以將這部分稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除，從而減少實(shí)際繳納的增值稅金額。
根據(jù)中國現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是通過以下步驟進(jìn)行計(jì)算的：首先確認(rèn)哪些進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件，然后按照規(guī)定的方法進(jìn)行計(jì)算。具體來說，企業(yè)需要確保取得合法有效的增值稅專用發(fā)票或其他合規(guī)憑證。只有這些憑證上注明的稅額才被視為合法的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如何確定和處理特殊情形下的進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)于一些特殊情況，如購進(jìn)免稅貨物、非正常損失等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能直接抵扣。例如，如果企業(yè)購入了用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，即使取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
另外，當(dāng)發(fā)生退貨或折讓時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)憑證調(diào)整已申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整公式為：
調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 原進(jìn)項(xiàng)稅額 − （退貨或折讓金額 × 稅率）
此外，對(duì)于跨期取得的發(fā)票，企業(yè)需注意發(fā)票所屬期間與實(shí)際申報(bào)期間的一致性，以確保準(zhǔn)確無誤地計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

常見問題

建筑業(yè)企業(yè)在異地施工過程中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

答：可以。但需要注意的是，異地施工項(xiàng)目必須按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并且取得合法有效的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，還需關(guān)注不同地區(qū)的稅收政策差異，確保符合所有相關(guān)規(guī)定。

零售行業(yè)中的促銷活動(dòng)（如買一送一）涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：在這種情況下，贈(zèng)送的商品視為銷售行為的一部分，因此其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。關(guān)鍵在于確保贈(zèng)品部分也開具了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，并且在賬務(wù)處理時(shí)將其作為銷售收入的一部分。

制造業(yè)企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否全額抵扣？

答：如果研發(fā)活動(dòng)中使用的材料、設(shè)備等均屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，則其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。但是，若研發(fā)過程中涉及到非應(yīng)稅項(xiàng)目或者混合用途的情況，則需要根據(jù)具體情況對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行合理分?jǐn)?，避免違規(guī)操作。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

上一篇：要約收購的限制是什么

下一篇：要約成立需要哪些有效要件