企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有哪些

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/13 10:43:24　　字體：大小

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企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有哪些

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

這些扣除項(xiàng)不僅有助于減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能確保稅收政策的公平性和合理性。
成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，以及按照合理方法分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用，均屬于可扣除的成本。例如，制造業(yè)企業(yè)的原材料采購(gòu)成本、生產(chǎn)工人的工資等。
費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用則是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程中發(fā)生的利息支出等。

其他準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

除了上述成本和費(fèi)用外，還有一些特定項(xiàng)目也可以在企業(yè)所得稅前予以扣除。
損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后可以在稅前扣除。此外，因自然災(zāi)害等不可抗力造成的非常損失，也屬于準(zhǔn)予扣除的范圍。
捐贈(zèng)支出：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，國(guó)家對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策，即企業(yè)在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例加計(jì)扣除。具體比例根據(jù)相關(guān)政策文件確定。

常見(jiàn)問(wèn)題

問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地購(gòu)置成本是否可以作為成本扣除？

答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地購(gòu)置成本屬于開(kāi)發(fā)成本的一部分，可以作為成本在企業(yè)所得稅前予以扣除。但需要注意的是，土地購(gòu)置成本必須有合法有效的憑證，并且要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的同時(shí)，還能否享受其他稅收優(yōu)惠？

答：高新技術(shù)企業(yè)不僅可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，還可以享受其他稅收優(yōu)惠政策，如減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。不同優(yōu)惠政策之間不存在沖突，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適用。

問(wèn)：企業(yè)在境外發(fā)生的費(fèi)用能否在境內(nèi)企業(yè)所得稅前扣除？

答：企業(yè)在境外發(fā)生的費(fèi)用，如果與境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并且有合法有效的憑證，可以在境內(nèi)企業(yè)所得稅前扣除。但需注意，具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件可能因國(guó)家和地區(qū)而異，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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