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小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)如何繳納增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/06/16 15:48:55  字體:

公司銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),對(duì)于銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),多數(shù)人關(guān)注的是一般納稅人如何繳納增值稅問(wèn)題。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),按規(guī)定應(yīng)抵扣且已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照17%稅率征收增值稅;如果稅法規(guī)定購(gòu)進(jìn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)允許抵扣,企業(yè)由于沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,或者其他原因,沒(méi)有實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,認(rèn)為企業(yè)是自動(dòng)放棄抵扣權(quán),銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí),按照適用稅率17%征收增值稅等。那么,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅呢?

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征收增值稅問(wèn)題,財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件沒(méi)有新的規(guī)定。

下面通過(guò)一個(gè)實(shí)例來(lái)看一下小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

例如,某公司是小規(guī)模納稅人,2013年2月購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備103000元(含稅),貨款已支付,會(huì)計(jì)上按10年計(jì)算折舊。由于技術(shù)原因,該設(shè)備不適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,于2013年8月將該設(shè)備出售,取得價(jià)款82400元(含稅),貨款已收到。那么該單位銷售自己使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)該繳納多少增值稅?

會(huì)計(jì)處理如下:

1.2013年2月購(gòu)買設(shè)備時(shí):

借:固定資產(chǎn)——設(shè)備 103000

    貸:銀行存款 103000

2.2013年3月至8月計(jì)提折舊時(shí):

借:制造費(fèi)用 5150

    貸:累計(jì)折舊 5150(103000÷10÷12×6)。

3.2013年8月處置設(shè)備時(shí):

借:銀行存款 82400

    貸:固定資產(chǎn)清理 80800

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1600〔82400÷(1+3%)×2%〕

借:固定資產(chǎn)清理 97850

    累計(jì)折舊 5150

    貸:固定資產(chǎn) 103000

結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益:

借:營(yíng)業(yè)外支出 17050

    貸:固定資產(chǎn)清理 17050

該單位銷售自己使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)繳納增值稅1600元。

大家看明白了嗎?希望能夠給大家的學(xué)習(xí)帶來(lái)一些幫助。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐

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