印花稅的籌劃方法，快來學習！

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/21 16:48:27　　字體：大小

印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，那么印花稅稅務該如何籌劃呢？我們來了解一下吧！

（一）合理運用合同估計金額的正常幅度稅務籌劃

企業(yè)在簽訂經濟合同時候，因為實際發(fā)生額和合同簽訂額有時候不一定相同?？梢愿鶕?jù)需要在合同中可以先按最低限額簽訂經濟合同。

理由：根據(jù)我國法律規(guī)定，印花稅屬于行為稅，簽訂合同時候按照合同所載金額全額繳納印花稅。即使后期合同沒有完全履行或履行不全都應交稅。若后期實際發(fā)生的金額大于合同簽訂額，若雙方沒有修改合同金額，稅局就不會辦理退稅。

為規(guī)避后期實際發(fā)生額大于合同簽訂額造成多交印花稅的情形，在簽訂合同時候可以預估實際發(fā)生額的最下限，簽合同以最低發(fā)生額簽訂合同，后期若實際發(fā)生額大于合同額，可以補充協(xié)議，以免造成多交稅的情況。

（二）根據(jù)不同項目印花稅率差異進行稅務籌劃

例：甲租用乙公司倉庫保管一年，倉儲費是200萬元，另外購買乙公司的周轉容器具100萬元，簽訂一個總合同，并列明了保管合同和購買包裝箱的事項，合同支付金額共計300萬元。

納稅籌劃理由

不同項目的印花稅率不同，在簽訂合同要盡可能按每個項目簽訂，否則會造成多交印花稅情況。

（1）稅務籌劃前

甲公司應交印花稅=300×1‰=0.30（萬元）

（2）稅務籌劃

避稅思路：由于租賃合同和購銷合同適用不同的印花稅率，而且購銷合同的印花稅率要遠小于租賃合同印花稅率，那么將一個合同分別簽訂為兩個不同稅率的合同就會省稅。

具體操作：分別簽訂200萬的倉儲租賃合同和100萬的容器具購銷合同，這樣就可以分別計算印花稅，降低稅負。

（3）策劃后計算應交稅

倉儲合同應交印花稅=200×1‰=0.20萬元

購銷合同應交印花稅=100×0.03%=0.03萬元

共計交印花稅=0.20+0.03=0.23（萬元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應對比：

策劃前應交印花稅=0.30萬元

策劃后應交企業(yè)印花稅=0.23萬元

節(jié)稅金額=0.30-0.23=0.07（萬元）=700元

政策依據(jù)：

中華人民共和國印花稅暫行條例印花稅率表：

購銷合同范圍包括供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同，按購銷金額0.3‰貼花；財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，按租賃金額1‰貼花。

（三）不明確合同總金額的稅務籌劃

在實操中，有時候會出現(xiàn)經濟合同的當事人在簽訂合同時無法最終確定合同金額的的情況。若無法確定合同金額，則印花稅的計稅依據(jù)就不清楚就無法計算出總印花稅，國稅地字[1988]25號文件對此進行了明確。即對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按照實際的金額計稅，補貼印花。這便給納稅人進行稅務籌劃騰出了空間。

（四）利用不含稅金額簽訂合同的稅務籌劃

經濟合同當事人在簽訂合同時，合同金額標明是否含稅影響印花稅的計稅依據(jù)。

對于按合同金額計征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

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