稅收籌劃是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，是納稅人具有法律意識的主動行為，具備合法性的基本要件，體現(xiàn)著民主、正義的稅收契約精神。那到底什么是“稅收籌劃”呢？

冷老師判斷一個稅收籌劃人員水平高低重要標準之一，就是看他能否歸納出一個屬于他自己的關(guān)于“稅收籌劃”定義。

稅收法定原則確立了納稅人的稅收籌劃權(quán)利，而稅法規(guī)定這種權(quán)利的同時，也要求權(quán)利的行使必須遵循一定的規(guī)則，以使人不斷地更新稅收籌劃的內(nèi)容與方法，與時俱進，不斷適應(yīng)國家稅收政策的調(diào)整及變化。

冷老師關(guān)于稅收籌劃的個人觀點：

1、與其說法律的涵義是限制，還不如說是指導(dǎo)一個自由而有智慧的人追求他的正當利益。

2、知道哪些事不用交稅，遠比知道哪些事要交稅更重要。

3、“資本運作”是永遠的避稅通道。

4、“少交稅或者不交稅”肯定不是稅收籌劃最終的目的。

如果你也對這個“新稅收籌劃觀”感興趣，那就請跟隨冷老師領(lǐng)略一個不一樣的稅收籌劃世界吧。

【稅法是工具而不是枷鎖——冷老師分享“納稅創(chuàng)新”思維，助納稅人實現(xiàn)權(quán)益最大化】

納稅導(dǎo)致納稅人既得利益的損失，這是一種客觀存在。企業(yè)以各種形式和手段對抗政府賦稅的意識和行為就不可避免。老板們往往認為：請稅務(wù)局吃飯就是最好的籌劃！

當然這只是誤解，但也有它產(chǎn)生的客觀原因，主要有：

（1）當前稅制不完備：稅收欺詐收益大于違法成本促使逆向選擇；

（2）陳舊的傳統(tǒng)觀念：未被普遍接受，認為稅收籌劃就是偷稅；

（3）征管水平差異大：征管部門人治大于法治，執(zhí)法彈性大；

（4）代理水平不高：中介機構(gòu)人為夸大稅收籌劃的作用。

冷老師判斷一個稅收籌劃人員水平高低重要標準之一，就是看他能否歸納出一個屬于他自己的關(guān)于“稅收籌劃”定義。

在中國對“taxplanning”一詞大多譯為“稅收籌劃”，但實現(xiàn)上在當前稅收學(xué)術(shù)界對于稅收籌劃相關(guān)概念卻存在多種稱謂如：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅收策劃、稅收規(guī)劃等等其實這些說法并無本質(zhì)差別，尤其是“稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃”三個概念基本上是混用的。綜合多種觀點，現(xiàn)區(qū)分解釋如下：

（1）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是同時站在稅務(wù)機關(guān)和納稅人的角度對稅收的立法、征管以稅人的納稅事項進行全方位的策劃，以期達到相對的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅負最小化，以及涉稅零風險的效用總和。它包括稅收籌劃和納稅籌劃兩方面的內(nèi)容。

（2）稅收籌劃

稅收籌劃是稅務(wù)征收機關(guān)根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，在國家法律法規(guī)和政策賦予的征稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地進行稅款征繳和稅收執(zhí)法行為的總和。它包括稅收立法籌劃和稅收征管籌劃兩方面。

（3）納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人以法律法規(guī)為依據(jù)，從納稅人實際經(jīng)營情況出發(fā)，防范納稅風險，通過降低整體納稅成本，實現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的稅收安排。

是的，這就是冷老師對稅收籌劃的理解，而他與大家討論的就是“納稅籌劃”！

【案例】

某符合條件的軟件企業(yè)，2014年度取得了一項財政性扶持研發(fā)資金100萬元的不征稅收入，與之相匹配的研發(fā)成本為80萬元。同年該企業(yè)征稅收入也為100萬元，相關(guān)成本同為80萬元。因為不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在稅前扣除。所以該企業(yè)在2014年度應(yīng)納稅所得額為20萬元（100-80），應(yīng)納企業(yè)所得稅為5萬（20*25％）；

由于該項目還可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，經(jīng)籌劃決策，企業(yè)決定“放棄”不征稅收入。這樣該研發(fā)項目可稅前列支成本為120（80*150％）。這時該企業(yè)在2014年度應(yīng)納稅所得額為0元（100+100-120-80），則無需納稅。

該案例中，“不征稅收入”和“研發(fā)費用加計扣除”就是國家和稅務(wù)征收機關(guān)為了“涵養(yǎng)稅源”、促進技術(shù)創(chuàng)新而進行的稅收立法籌劃和稅收征管籌劃，即“稅收籌劃”；而作為納稅人是以法律法規(guī)為依據(jù)，從實際經(jīng)營情況出發(fā)，實現(xiàn)其權(quán)益最大化，在“不征稅收入”與“加計扣除”之間進行主動地籌劃選擇，則是“納稅籌劃”！

【具體實操處理注意事項】

稅收籌劃要避開五大“泥潭”

1.重節(jié)稅輕權(quán)益

在日常工作中，人們往往認為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區(qū)的原因是我們對納稅籌劃的認識存在片面性。依法維護納稅人權(quán)利也是納稅籌的一個重要內(nèi)容。在某一時期內(nèi)，繳稅最少、稅負最低的組合并不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。

2.重點線輕全面

納稅籌劃統(tǒng)籌考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標及策略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有對各種納稅活動進行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負和企業(yè)利益的最優(yōu)化配比。納稅籌劃屬于財務(wù)管理的范疇，財務(wù)管理的目標，取決于企業(yè)戰(zhàn)略。

3.重方法輕理論

方法論者往往從一開始就注重稅收籌實務(wù)派研究從一開始就注重稅收籌劃本身的可行性，他們從稅收實務(wù)的角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作，并從這些實際的稅收籌劃操作中總結(jié)出一些基本的規(guī)律和方法，可操作性強。但是它缺乏原理性分析和方法論基礎(chǔ)，容易陷入一事一議的局限，特別在稅制變革時容易完全失效。

4.重利益輕成本

稅務(wù)籌劃中，常常需要根據(jù)籌劃方案調(diào)整交易的模式、架構(gòu)，進行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本。另一方面，決策與籌劃本身也需要實施費用。如果納稅籌劃費用小于籌劃收益，那么，該納稅籌劃才是可行的，一旦納稅籌劃費用大于籌劃收益，則不可取。

5.重實證輕前瞻

稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，過去成功的籌劃方案，在不遠的將來，就有可能完全不適用。這就要求企業(yè)在稅收籌劃時，時刻保持對國家稅制、稅法、相關(guān)政策變動的敏感度及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化適時更新籌劃內(nèi)容，制訂納稅方案，并保持相當?shù)撵`活性。同時，國家重大稅收政策變化往往正是企業(yè)進行稅收籌劃、設(shè)計稅收籌劃方案的關(guān)鍵時期。

其實在稅收籌劃實操中，還有些更艱難的抉擇，它從一開始就左右了稅收籌劃的基本方向：

你覺得納稅人會認為“稅金少流出”和“凈利潤增加”哪個更重要？

你覺得老板們會認為“公司凈利潤”和“個人凈到手”哪個更重要？

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