3月28日，在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上確定了將對增值稅的稅率進(jìn)行調(diào)整，那么這次稅率的調(diào)整將會(huì)對建筑業(yè)帶來哪些影響呢？下面就讓網(wǎng)校的周文玲老師來給大家詳解一下吧！

建筑業(yè)最近捷報(bào)頻傳，住建部針對資質(zhì)改革一次次做出重要調(diào)整，改革政策文件接連出臺，并且改革力度也在一步步的加強(qiáng)。財(cái)稅優(yōu)惠政策也不甘落后。3月28日國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)。會(huì)議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

建筑業(yè)的增值稅稅率從11%降至10%，會(huì)給建筑業(yè)帶來哪些影響？對現(xiàn)有正在施工的項(xiàng)目和以后新簽的項(xiàng)目會(huì)帶來哪些影響，我們需要注意哪些方面的問題？下面就讓我們分別對一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行一一分析。

一、一般計(jì)稅項(xiàng)目

正在施工的項(xiàng)目，分三部分：一是部分收入和成本已經(jīng)發(fā)生，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開進(jìn)或開出，截止稅率調(diào)整日已開具的發(fā)票所對應(yīng)的稅負(fù)也已經(jīng)形成。二是對截止稅率調(diào)整日已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)的需要開具尚未開具的發(fā)票，應(yīng)注意：如果能夠調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，比如修改合同中約定的收付款日期等，可以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，推遲開具發(fā)票（如果是對內(nèi)開進(jìn)發(fā)票則可采取反向操作）。如果無法調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的建議及時(shí)開具發(fā)票，否則有補(bǔ)稅及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。三是截止稅率調(diào)整日尚未發(fā)生納稅義務(wù)的部分，可以按照調(diào)整后的稅率開具和取得發(fā)票。

正準(zhǔn)備簽并且尚未簽定合同的（或者可以改簽合同的），注意合同中約定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對外開具發(fā)票的盡量推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間至稅率調(diào)整日及之后，對內(nèi)開具發(fā)票的盡量提前納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間至稅率調(diào)整日之前，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

在納稅調(diào)整日之后簽屬合同的項(xiàng)目，稅率已經(jīng)明確，但需要注意的是定價(jià)的問題。由于制造業(yè)和建筑業(yè)稅率的同時(shí)降低，假定不含稅價(jià)格不變的情況下，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)同時(shí)降低，但由于銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)（即收入和可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額的成本），最終的稅負(fù)肯定是下降的。由于下游企業(yè)稅負(fù)的下降及增值稅稅負(fù)的可轉(zhuǎn)嫁性，在定價(jià)時(shí)是否考慮稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，我覺得這是需要企業(yè)決策層考慮的問題。

另外，對于一般計(jì)稅項(xiàng)目，在稅率調(diào)整之前有的企業(yè)按照不含稅價(jià)格定價(jià)并與供貨商和分包商簽訂合同，稅額根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票中注明的稅額由發(fā)票取得方另行承擔(dān)并支付。這種方式由于價(jià)格和稅額確定，除了在能夠調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況下可以進(jìn)行籌劃外，剩下的就是靜待稅率調(diào)整日的到來，穩(wěn)穩(wěn)的享受稅率調(diào)整帶來的政策紅利好了。

二、簡易計(jì)稅項(xiàng)目

簡易計(jì)稅項(xiàng)目，對于已簽合同項(xiàng)目，由于對外開具發(fā)票的稅率3%本次沒有發(fā)生變化，對內(nèi)開具發(fā)票的合同金額已確定并且基本都是含稅價(jià)格，所以，稅率的調(diào)整所帶來的政策紅利是別人家的事（即供應(yīng)商和分包商方），我們最多也就是個(gè)吃瓜群眾。

但對于未簽合同，由于增值稅稅負(fù)的可轉(zhuǎn)嫁性，在定價(jià)時(shí)是否考慮稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，而從中分得一杯羹呢，我覺得這也是需要企業(yè)決策層考慮的問題。

從2017年對建筑業(yè)服務(wù)的情況來看，索取增值稅專用發(fā)票的意識逐漸提高和加強(qiáng)，對外虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)意識也在逐漸加強(qiáng)，企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范性和增值稅科目設(shè)置的規(guī)范性都得到了很大的提高。但不可避免的是，仍然還有部分企業(yè)通過取得虛開的普通發(fā)票列支成本，達(dá)到少繳稅款的目的。隨著金稅三期的嚴(yán)監(jiān)管和數(shù)據(jù)信息的比對能力的不斷升級，在多證合一逐步推進(jìn)的形勢下，規(guī)范賬務(wù)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，將稅收政策與企業(yè)經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、合同簽訂等結(jié)合起來分析，尋找最佳的稅收籌劃模式和路徑，這就是企業(yè)今后節(jié)稅的最佳途徑。

以上就是周文玲老師帶來的實(shí)用分享！想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)建筑業(yè)增值稅政策及掌握建筑業(yè)賬務(wù)處理相關(guān)要點(diǎn)的學(xué)員，可以報(bào)名周老師的《建筑業(yè)營改增涉稅政策解析及賬務(wù)分析》課程！

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