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建筑合同的價稅分離處理,有案例解析哦~

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/29 11:20:00  字體:

建筑行業(yè)是時下最熱門的行業(yè)之一,那么關(guān)于其建筑合同的價稅分離處理相關(guān)知識你都學(xué)會了嗎?建筑行業(yè)財會人員必備知識,快來學(xué)習(xí)一下吧!

建筑合同的價稅分離處理,有案例解析哦~

一、建筑合同的稅收政策及風(fēng)險控制

建筑合同的價稅分離處理

建筑服務(wù)

計稅方法

預(yù)征基數(shù)

預(yù)征率

適用稅率

一般納稅人

一般計稅

差額

2%

9%

一般納稅人

簡易計稅

差額

3%

3%

小規(guī)模納稅人

差額

1%

1%

增值稅一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。

適用一般計稅方法計稅:銷售額=全部價款和價外費用/(1+9%)

增值稅一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照1%的征收率計算應(yīng)納稅額。

適用簡易計稅方法計稅:銷售額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+1%)

二、案例

1.某建筑企業(yè)一般納稅人,在外省某建筑項目為營改增后的項目,采取一般計稅辦法,2021年12月竣工結(jié)算,收取工程款3000萬元,開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)生分包支出1000萬元。

已向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅,取得項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。

該建筑項目應(yīng)計的銷項稅額=3000/(1+9%)×9%=247.71(萬元);

該建筑項目應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3000-1000)/(1+9%)×2%=36.70(萬元)。

2.某建筑企業(yè)一般納稅人,在外市某工程項目為老項目,采取簡易計稅辦法,2021年12月竣工結(jié)算,收取工程款5150萬元,開具增值稅普通發(fā)票;發(fā)生分包支出1030萬元。

已向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅,取得項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。

該工程項目應(yīng)繳納的增值稅=(5150-1030)/(1+3%)×3%=120(萬元);

該工程項目已預(yù)繳的增值稅=(5150-1030)/(1+3%)×3%=120(萬元)。

3.應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費——簡易計稅

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

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