新用戶掃碼下載資產負債表編制與分析實務操作典型問題解答 即學即用
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問：請問老師業(yè)務招待費可以放在“工程物資”明細科目中嗎，我查了下都沒有說的太清楚，這個項目實際發(fā)生的業(yè)務招待費可以放嗎？
答：不可以。準則要求業(yè)務招待費是費用化列支，稅務上也有相關要求：按現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，業(yè)務招待費僅有60%可以稅前扣除，并且不能超過銷售總額的0.5%之上限。按此推理，如將業(yè)務招待費資本化，資本化后的業(yè)務招待費將不受上述法規(guī)限制，在折舊、攤銷年限內全部攤銷入了成本費用。所以，這種方法是違背所得稅法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，稅務上也會要求調整出來。
問：老師請問下往來帳-應收賬款和其他應收款的清理，是兩年以上還是三年以上可以清理，還有其他要求不？
答：沒有硬性要求，應收作壞賬處理要有相關證據(jù)證明該筆債權目前已成為壞賬。
問：沒法證明呀，3年都沒有業(yè)務往來了？
答：會計上：沒有往來不可以作為認定即是壞賬的理由，要有相關證據(jù)證明。按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，一筆應收賬款在符合下列條件之一時，就應將其確認為壞賬：
（1）債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的賬款；
（2）債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的賬款；
（3）債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。第三點，企業(yè)要做好追款記錄和債務人無法償付的書面證據(jù)。
稅法上：請參考《國家稅務總局公告2011年第25號企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：
（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
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