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高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制評價（一）
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點(diǎn)內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制評價，高會考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
企業(yè)內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
一、內(nèi)部控制評價的原則
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全面性原則
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評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
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重要性原則
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評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
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客觀性原則
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評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性。
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二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。
三、內(nèi)部控制評價的程序
（1）企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。
（2）制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評價的方式。
（3）內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。
（4）評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進(jìn)行通報，由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。
（5）內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核，判定缺陷等級。
（6）內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，編制內(nèi)部控制評價報告，由董事會最終審定后對外披露。
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