2018高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題：預(yù)算控制原則

2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名正在進(jìn)行中，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專(zhuān)門(mén)整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師第三章知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也整理了部分案例分析題，幫助大家針對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的練習(xí)。

預(yù)算控制原則（★★★）

1.加強(qiáng)過(guò)程控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.突出管理重點(diǎn)

企業(yè)的預(yù)算控制必須抓住重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理，對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)盡量簡(jiǎn)化審批流程。對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，應(yīng)按月和周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)作出合理的預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。

3.剛性控制與柔性控制相結(jié)合

對(duì)于一些不易區(qū)分的項(xiàng)目（管理費(fèi)用中的項(xiàng)目），可以通過(guò)總額控制（柔性控制）；對(duì)于一些重大項(xiàng)目（如資本預(yù)算）的支出，實(shí)行剛性控制。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制定的規(guī)定，按程序?qū)徟闹Ц?；?duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、未經(jīng)程序?qū)徟捻?xiàng)目支出，不予支付。

4.業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合

企業(yè)的總預(yù)算包括運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)往往是不可分的。企業(yè)業(yè)務(wù)的審批是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行單據(jù)實(shí)現(xiàn)的，預(yù)算執(zhí)行單據(jù)記錄了全部預(yù)算信息和業(yè)務(wù)信息。因此，預(yù)算控制應(yīng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批或確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的控制模式。

【案例】

甲公司為一家國(guó)有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)。2016年7月，M公司對(duì)甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：

①對(duì)年度營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤(rùn)總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制，出現(xiàn)“時(shí)間過(guò)半，收入、利潤(rùn)指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費(fèi)用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問(wèn)題，公司“保增長(zhǎng)”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯；

②對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施。

【正確答案】

未遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過(guò)程控制和突出重點(diǎn)管理。

改進(jìn)措施：（1）嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（2）抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理；對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。

 

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