2019高會考前備考必做：案例分析題四

2019年高級會計(jì)師考試時間9月8日，距離考試越來越近，考前備考，這幾道題必須要做一遍！高級會計(jì)師考試題型全部為案例分析題，想要順利通過高級會計(jì)師考試，就要把案例分析題吃透了！以下案例分析題都由網(wǎng)校老師精挑細(xì)選，再加上細(xì)致的分析，旨在幫助大家考前備考！

案例分析題四（必答題，凡要求計(jì)算的，可不列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比只保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求分析、說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。）

（本題15分）【知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制評價】

根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司組織人員對2017年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價，并聘用A會計(jì)師事務(wù)所對2017年度內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。2018年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2017年度內(nèi)部控制評價報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，形成以下決議。

（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價和審計(jì)的責(zé)任界定，董事會對內(nèi)部控制評價報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)；A會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。為提高內(nèi)部控制評價報(bào)告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計(jì)師事務(wù)所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用20%的咨詢費(fèi)用。

（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍，甲公司于2017年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2017年5月1日起在部分子公司試點(diǎn)運(yùn)行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2017年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。

（3）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，董事會同意A會計(jì)師事務(wù)所僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，A會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露，但應(yīng)及時提交董事會或經(jīng)理層，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)意見，甲公司銷售部門于2018年2月初擅自擴(kuò)大銷售信用額度，預(yù)計(jì)可能造成的壞賬損失占甲公司2018年全年銷售收入的30%，董事會責(zé)成銷售部門立即整改。鑒于上述事項(xiàng)發(fā)生在2017年12月31日之后，董事會討論認(rèn)為，該事項(xiàng)不影響A會計(jì)師事務(wù)所對本公司2017年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見。

（5）關(guān)于內(nèi)部控制評價報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度并可能造成重大損失事項(xiàng)進(jìn)行了負(fù)面報(bào)道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑，董事會決定將內(nèi)部控制評價報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2018年4月15日推遲至5月15日。

（6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，為提高審計(jì)效率，董事會決定自2018年起將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合進(jìn)行。董事會建議聘任為甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的B會計(jì)師事務(wù)所對本公司2018年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。董事會要求經(jīng)理層在與B會計(jì)師事務(wù)所簽訂2018年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時，增加內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以備股東大會討論審議。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。

高級會計(jì)師已全面實(shí)行機(jī)考，考生一定要在考前熟悉機(jī)考環(huán)境，熟悉機(jī)考系統(tǒng)中的各種操作。因?yàn)樵囶}均是案例分析題需要考生提高打字速度，所以對于打字速度慢的考生需要在平時練習(xí)打字速度。另外機(jī)考系統(tǒng)有復(fù)制功能，答題過程中引用案例資料時，可以直接復(fù)制，節(jié)省打字時間。網(wǎng)校也提供了機(jī)考?？枷到y(tǒng)，大家一定要注意提前熟悉。無紙化考試模擬系統(tǒng)，免費(fèi)體驗(yàn)

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