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2018高級會計師考試案例分析題：滾動預(yù)算法
2018年高級會計師報名正在進(jìn)行中，正保會計網(wǎng)校專門整理了高級會計師第三章知識點(diǎn)內(nèi)容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的練習(xí)。
滾動預(yù)算法
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含義
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滾動預(yù)算法就是每過去一個期間（半年、一季或一月），及時補(bǔ)充下一個期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個固定期間（一般為 12個月）的一種編制預(yù)算的方法
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優(yōu)點(diǎn)
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與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算具有更強(qiáng)的相關(guān)性。滾動預(yù)算可以反映當(dāng)前發(fā)生的事項，以及環(huán)境的變化，并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預(yù)測，及時更新預(yù)算。這樣，管理者就可以從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策，提高決策的正確性
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缺點(diǎn)
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管理者每個月（或每季、每半年）需要為下一個周期的預(yù)算耗時費(fèi)力，需要投入相當(dāng)?shù)臋C(jī)會成本
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適用
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適用于運(yùn)營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的公司
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【案例】
A公司采用逐季滾動預(yù)算的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：
資料一：2014年制造費(fèi)用預(yù)算如表。（金額單位：元）
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項目
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一季度
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二季度
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三季度
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四季度
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合計
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直接人工預(yù)算總工時（小時）
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11400
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12060
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12360
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12600
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48420
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變動制造費(fèi)用
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91200
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387360
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其中：間接人工費(fèi)用
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50160
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53064
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54384
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55440
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213048
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固定制造費(fèi)用
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56000
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56000
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56000
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56000
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224000
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其中：設(shè)備租金
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48500
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48500
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48500
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48500
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194000
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生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)
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資料二：2014年第二季度至2015年第一季度滾動預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動：
（1）直接人工預(yù)算總工時為50000小時；
（2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率將提高10%；
（3）2014年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。
資料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。
要求：1.根據(jù)資料一和資料二，計算2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率；②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總預(yù)算額。
【正確答案】
1.①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率：
（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小時）
②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額：50000×4.84＝242000（元）
③設(shè)備租金總預(yù)算額：194000×（1－20%）＝155200（元）
要求：2.根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列事項：①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額；②計算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。
【正確答案】設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的；生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，按成本效益分析，應(yīng)該盡量減少車間管理費(fèi)。①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額為12000元；②計算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額：
185200－155200－12000＝18000（元）
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糾錯責(zé)任編輯：雪兒
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