2014注冊稅務師考試《稅收相關法律》第三篇第三章練習題答案

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第三篇第三章　涉稅犯罪法律制度

 答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核危害稅收征管罪。《刑法修正案（八）》在危害稅收征管罪中增加的罪名是虛開發(fā)票罪和持有偽造的發(fā)票罪。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。

選項A錯誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務機關的稅收征管秩序。

選項B錯誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務機關的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。

選項C正確。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，過失不構成本罪。

選項D錯誤。稅務機關工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。

3、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核瀆職罪。注意徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別。

4、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核逃稅罪?！缎谭ㄐ拚福ㄆ撸返谌龡l第四款規(guī)定，有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

5、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核逃稅罪的構成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以的構成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰的除外。

6、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核抗稅罪的犯罪構成?？苟愖锏闹饔^方面表現(xiàn)為故意，即明知應當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應繳稅款非法占為己有。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規(guī)定的選項。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考查購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的特殊定罪規(guī)定。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，按照《刑法》206條規(guī)定，應按出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，屬于兩個行為觸犯兩個罪名，因為兩罪之間有牽連關系，符合牽連犯的特征，按處罰較重的一罪來定罪處罰。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。選項B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應納稅款的納稅人，扣繳義務人不構成本罪主體。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】本題考核瀆職罪的犯罪主體。瀆職罪中徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體必須是稅務機關工作人員。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執(zhí)法人員，徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員，違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關、外匯管理等國家機關工作人員。

3、

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核瀆職罪的相關規(guī)定。政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交，情節(jié)嚴重，同時又因此而收受他人賄賂，構成在牽連犯，應從一重罪處罰。所以選項A錯誤。稅務人員與納稅人勾結。不征或者少征應征稅款的，應按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。所以選項B正確。稅務人員利用職務上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應當以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。所以選項C正確。稅務機關工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。稅務人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪。所以選項E錯誤。

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關規(guī)定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴重情節(jié)”，選項D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴重情節(jié)”的情況，應處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。選項E錯誤。

5、

【正確答案】DE

【答案解析】本題考核逃稅罪的犯罪構成。逃稅罪的主觀方面必須是出于故意，即行為人通過采取欺騙、隱瞞手段，達到逃避繳納稅款的目的。所以選項D錯誤。逃稅罪的主體既可以是自然人，可以是單位。所以選項E錯誤。

6、

【正確答案】CE

【答案解析】本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處50000元以上500000元以下罰金；故選C、E兩項。

7、

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。《刑法修正案（八）》刪去刑法第二百零五條第二款，并增加了一條，作為第二百零五條之一：即虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。故正確答案是ABE。

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