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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》微學習筆記：銷項與進項（五）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
第二章增值稅
銷項與進項
——固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
| 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計稅公式 |
| 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額） | 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣 |
增值稅＝售價÷（1＋17%）×17% |
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，應(yīng)在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率 固定資產(chǎn)凈值：是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
對于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
自2012年2月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：
（1）納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
（2）增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)
關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題 自2012年7月1日起，經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
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