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稅務師：進項稅額
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2016年稅務師考試《稅法一》答疑精華：進項稅額
【試題內(nèi)容】
甲食品公司9月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進項稅額）因保管不善發(fā)生霉爛，賬面成本價3000元（包括運費成本100元，已抵扣進項稅額）
【正確答案】進項稅額轉(zhuǎn)出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100×11%＝444.33（元）
2016年稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第二章“進項稅額”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 為什么要用2900除以（1-13%）？扣除運費的賬面成本應該是不含稅價??？ 答疑老師回復： 這里農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品，要/（1-13%）進行換算。 進項稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：以票抵扣和計算抵扣。 以票抵扣的：例如購買貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬元，進項稅額17萬元，計入成本的金額是100萬元，這100萬元也是計算增值稅的依據(jù)。所以在計算進項稅額轉(zhuǎn)出時，直接用100×17%即可。 計算抵扣，包括收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購農(nóng)產(chǎn)品計入成本的是收購金額×（1-13%），所以在得知成本的情況下計算進項稅額轉(zhuǎn)出時要還原為收購金額，即成本/（1-13%）×13%。 如何進入進項稅，就如何轉(zhuǎn)出進項稅。您看：農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣進項稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅。 農(nóng)產(chǎn)品： 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑支付的金額A直接乘以13%計算出進項稅，實際計入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%，因此計算進項稅額轉(zhuǎn)出時，要先將成本還原成買價，再乘以13%計算進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買價100萬元，進項稅13萬元，農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額＝87/87%*13%。 原材料，是購入時按發(fā)票上注明的價款及稅款來抵扣進項稅。例如，購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100元，增值稅17元。那么進項稅是17元計入成本是100元。那么，做進項稅額轉(zhuǎn)出時，是100*17%=17元。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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