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稅務(wù)師：進(jìn)項(xiàng)稅額
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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅額
【試題內(nèi)容】
甲食品公司9月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本價(jià)3000元（包括運(yùn)費(fèi)成本100元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
【正確答案】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100×11%＝444.33（元）
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“進(jìn)項(xiàng)稅額”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 為什么要用2900除以（1-13%）？扣除運(yùn)費(fèi)的賬面成本應(yīng)該是不含稅價(jià)??？ 答疑老師回復(fù)： 這里農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品，要/（1-13%）進(jìn)行換算。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：以票抵扣和計(jì)算抵扣。 以票抵扣的：例如購買貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，計(jì)入成本的金額是100萬元，這100萬元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，直接用100×17%即可。 計(jì)算抵扣，包括收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是收購金額×（1-13%），所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為收購金額，即成本/（1-13%）×13%。 如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅，就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。您看：農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 農(nóng)產(chǎn)品： 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑支付的金額A直接乘以13%計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%，因此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先將成本還原成買價(jià)，再乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買價(jià)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅13萬元，農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額＝87/87%*13%。 原材料，是購入時(shí)按發(fā)票上注明的價(jià)款及稅款來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如，購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100元，增值稅17元。那么進(jìn)項(xiàng)稅是17元計(jì)入成本是100元。那么，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，是100*17%=17元。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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