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2016年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:稅控收款機和稅控專用設(shè)備

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/03/21 08:45:57 字體:

2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第四章“稅控收款機和稅控專用設(shè)備”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

 稅務(wù)師:稅控收款機和稅控專用設(shè)備

  詳細問題描述:

這個地方是不是營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機,抵扣的時候按稅額抵扣。如果是增值稅納稅人購進的話按全額可以抵扣。營業(yè)稅的規(guī)定和增值稅的規(guī)定是不是不一樣。

答疑老師回復(fù):

這個地方是不是營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機,抵扣的時候按稅額抵扣。如果是增值稅納稅人購進的話按全額可以抵扣。營業(yè)稅的規(guī)定和增值稅的規(guī)定是不是不一樣。
不是的,注意稅控收款機和稅控專用設(shè)備的區(qū)別。

依據(jù)財稅【2004】167號

一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準),準予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。

二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=[價款/(1+17%)]×17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

依據(jù)財稅〔2012〕15號

一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,由其自行負擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅稅控系統(tǒng)包括 專用設(shè)備
增值稅防偽稅控系統(tǒng) 金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng) 稅控盤和報稅盤
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng) 稅控盤和傳輸盤
公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費,可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

祝您學(xué)習(xí)愉快!

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