2015年注冊稅務師考試《稅法一》知識點：稅務規(guī)章（08.13）

2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。

稅務規(guī)章——僅指部門規(guī)章

1.稅務規(guī)章的權限范圍

（1）屬于法律、法規(guī)決定的事項，三個要點：

①只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章，否則，不得以稅務規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務院的明確授權；

②制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容；

③稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容。

（2）對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)。

條件尚不成熟，可出臺聯合規(guī)章，單獨制定無效。

2.稅務規(guī)章的制定程序

【提示】特別注意第四項：審議通過的稅務規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。

3.稅務規(guī)章的適用與監(jiān)督

（1）稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。

（2）稅務規(guī)章的解釋

稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。

（3）稅務規(guī)章的適用。3項適用規(guī)則：

一是稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；

二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；

三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規(guī)定除外。

（4）稅務規(guī)章的沖突裁決機制：

①稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用；認為應當適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。

②稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。

（5）稅務規(guī)章的監(jiān)督

①監(jiān)督方式：備案審查、提請審查、國務院有權改變或撤銷稅務規(guī)章（如：超越權限、違反上位法、違背法定程序、對同一事項的規(guī)定不一致）

②人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以“參照”適用，對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。 

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