直播講義：2016年稅務(wù)師《稅法一》考后試卷點評

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直播講義

2016年稅務(wù)師考試已于11月13日圓滿結(jié)束，為了滿足廣大考生們估分的需求，正保會計網(wǎng)校特組織網(wǎng)校老師在考后進行2016年稅務(wù)師考試試卷點評免費直播，針對典型試題予以講解，便于考生進行估分、解除考試中的疑惑。準備參加2017年稅務(wù)師考試的考生們也可以通過本次直播了解考試難度和出題方向，為今后的備考打下扎實的基礎(chǔ)！錯過直播的小伙伴兒福利來啦，為大家奉上老師的錄播視頻及講義！以下是老師葉青《稅法一》考后試卷點評講義。

一、單選題

1.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是（ ）。

A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B.煙葉稅的征稅機關(guān)是縣級國家稅務(wù)局

C.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D.煙葉稅采用從價定率的計征

【參考答案】B

【答案解析】按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)是煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。

2.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元（上述收入均含稅），當月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016.2應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A.15.13

B.24.9

C.42.79

D.20.94

【參考答案】B

【答案解析】對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%。

不得抵扣的進項稅=70×120÷860=9.77（萬元）

應(yīng)繳納的增值稅=（860－120）÷（1＋13%）×13%-（70-9.77）=24.9（萬元）。

3.2016年3月財政部、國稅總局頒發(fā)的《營改增試點實施辦法》的法律層次是（ ）。

A.稅收法律

B.稅收法規(guī)

C.稅務(wù)規(guī)章

D.稅法規(guī)范性文件

【參考答案】C

【答案解析】稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。

4.下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（ ）。

A.城建稅一般不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

【參考答案】C

【答案解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨加收滯納金及罰款。對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

5.下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是（ ）。

A.管理中心標準

B.辦公場所標準

C.資本控制標準

D.總機構(gòu)標準

【參考答案】B

【答案解析】法人居民身份一般判定標準有4個：（1）管理中心標準；（2）總機構(gòu)標準；（3）資本控制標準；（4）主要營業(yè)活動地標準。

6.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（ ）。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

【參考答案】D

【答案解析】抵償債務(wù)不屬于視同銷售行為。

7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（ ）。

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實行比例稅率

C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

D.受贈使用的新車需要交納車輛購置稅

【參考答案】C

【答案解析】車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。

8.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2016.6應(yīng)納增值稅（ ）元。

A.3617.43

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【參考答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）。

9.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

10.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（ ）萬元。

A.132

B.116.8

C.120.00

D.106.19

【參考答案】A

【答案解析】煙葉稅=600×（1＋10%）×20%=132（萬元）

11.下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

A.大客車

B.洗發(fā)水

C.合成寶石首飾

D.輪胎

【參考答案】C

【答案解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費稅征稅范圍。

12.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)納增值稅=48000÷（1＋5%）×1.5%=685.71（元）。

13.下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天

B.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

【參考答案】B

【答案解析】采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

14.某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為（ ）元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

【參考答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。

15.下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是（ ）。

A.成本加利法

B.可比受控價格法

C.再售價格法

D.可比利潤法

【參考答案】B

【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有四種即可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利法、可比利潤法。

16.根據(jù)“營改增”試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是（ ）。

A.銷售不動產(chǎn)

B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.飛機修理

【參考答案】C

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

17.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（ ）。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷售自建住房

【參考答案】C

【答案解析】殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

18.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費稅（ ）元。（消費稅稅率1.2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

【參考答案】C

【答案解析】符合條件的純生物柴油免消費稅。

應(yīng)納消費稅=（90000－30000）×1.2=72000（元）。

19.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（ ）。

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

【參考答案】D

【答案解析】在境外銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是指：

（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)（選項D）；

（2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)（選項B、C）；

（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)（選項A）；

（4）財政部和國在稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

20.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（ ）。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅人義務(wù)發(fā)生時間為支付全部貨款的當天

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

【參考答案】B

【答案解析】選項A，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當天；選項C，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個人）為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（以上價格均為含稅價格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【參考答案】D

【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%） × 6%=2.83（萬元）。

22.下列關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（ ）。

A.因質(zhì)量原因車輛被退回經(jīng)銷商，可以申請退稅

B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅

C.納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷商開具的退車證明或退車發(fā)票作為退稅資料

D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計算退稅額

【參考答案】D

【答案解析】因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的按已繳納款額退稅。

23.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（ ）。

A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B.主體的一方只能是國家

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

【參考答案】D

【答案解析】稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。

24.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

【參考答案】B

【答案解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。

當月應(yīng)納資源稅=（12000+5.85/1.17）×10%+36000×80%×10%=4080.50（萬元）

25.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是（ ）。

A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

B.稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則

【參考答案】B

【答案解析】民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。

26.某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，保管出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元：復(fù)運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅（ ）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【參考答案】D

【答案解析】運往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以海關(guān)審定的境外修理費、料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。

該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）

27.2016年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)，其他價款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。（車輛購置稅稅率10%）

A.40405.98

B.40475.00

C.40675.21

D.40720.98

【參考答案】A

【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用組成。代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：

（1）凡使用代收單位（委托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；

（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。

李某應(yīng)納車輛購置稅＝（468000+4000＋750）÷（1＋17%）×10%＝40405.98（元）

28.下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（ ）。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

【參考答案】C

【答案解析】將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

二、多選題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（ ）。

A．銷售2016年4月30日前購進的鋼材

B．銷售2016年4月30日前購進的不動產(chǎn)

C．增值電信服務(wù)

D．公共交通服務(wù)

E．裝卸搬運服務(wù)

【參考答案】BDE

【答案解析】選項AC沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

2.下列屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負面影響有（ ）。

A.影響納稅遵從

B.跨國企業(yè)注冊地轉(zhuǎn)移

C.形成資本弱化

D.扭曲資源配置

E.造成稅負不公平

【參考答案】ADE

【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS)的負面影響，包括：（1）造成稅負不公平；（2）扭曲資源配置；（3）影響納稅遵從。

3.下列屬于車輛購置稅稅收繳納方法的有（ ）。

A.自報核繳

B.查賬征收

C.查定征收

D.集中征收繳納

E.代征、代扣、代收

【參考答案】ADE

【答案解析】車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種：（1）自報核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收。

4.下列車輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計稅依據(jù)的有（ ）。

A.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

B.行駛8萬公里以上的試驗車輛

C.免稅條件消失的車輛

D.庫存超過2年的車輛

E.進口舊車

【參考答案】ABE

【答案解析】進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。選項C，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起, 使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

5.稅收執(zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)（ ）。

A.執(zhí)法程序合法

B.執(zhí)法內(nèi)容合法

C.執(zhí)法對象合法

D.執(zhí)法主體合法

E.執(zhí)法根據(jù)合法

【參考答案】ABDE

【答案解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：（1）執(zhí)法主體法定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法；（4）執(zhí)法根據(jù)合法。

6.下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（ ）。

A.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)

B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

C.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

D.擔保機構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔保業(yè)務(wù)

E.軍隊出租空余房產(chǎn)

【參考答案】BD

【答案解析】選項A、C，免征增值稅；選項E，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

7.下列屬于對所得僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有（ ）。

A.巴拿馬

B.英屬維爾京群島

C.塞浦鋪路斯

D.中國香港

E.中國澳門

【參考答案】ACD

【答案解析】所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來源于本國（地區(qū)）的所得征稅，如中國香港、巴拿馬、塞浦路斯。

8.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費稅的有（ ）。

A.石化廠銷售自產(chǎn)汽油

B.煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒

C.貿(mào)易公司進口游艇

D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙

E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料

【參考答案】ACDE

【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征收的（卷煙除外），煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費稅。

9.下列屬于國際稅收合作形式的有（ ）。

A.情報交換

B.稅務(wù)工作人員國際交流與培訓(xùn)

C.征管互助

D.對跨國納稅人提供納稅服務(wù)

E.稅收網(wǎng)絡(luò)信息

【參考答案】AC

【答案解析】國際稅收合作的形式主要有情報交換和征管互助。

10.下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（ ）。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【參考答案】BDE

【答案解析】選項A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，不得抵扣已納消費稅；選項C，小汽車沒有準予扣除已納消費稅的規(guī)定。

三、計算題

1.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價款1000萬元；另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

（2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。

（3）購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。

（4）在某市購入3間房屋作為當?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。

（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。

（6）上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元（含稅費0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

63.該企業(yè)當月銷項稅額（ ）萬元。

A.170.00 B.145.30 C.181.62 D.212.50

64.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進項稅額（）萬元。

A.29.70 B.49.50 C.27.00 D.19.80

65.該企業(yè)當月進項稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。

A.0.17 B.0.19 C.0.15 D.0.14

66.該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.77.59 B.97.39 C.108.44 D.89.15

【參考答案】C，A，A，B

【答案解析】當月銷項稅=1000÷1.17×17%＋1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62（萬元）

業(yè)務(wù)（4）可以抵扣的進項稅額=450×11%×60%=29.7（萬元）

當月進項稅額轉(zhuǎn)出=1÷（1－13%）×13%＋0.15×11%=0.17（萬元）

當月應(yīng)納增值稅=181.62－（51＋3.4＋450×11%×60%＋5×6%－0.17）=97.39（萬元）

2.某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）取得旅游費收入共計880萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。

（2）將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進項稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

（3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元；支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

（4）將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

67.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中，正確的是（ ）。

A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

B.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

68.該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。

A.6.8

B.3.40

C.10.20

D.2.38

69.該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額（ ）萬元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

70.該公司當月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

【參考答案】C，B，D，A

【答案解析】68.業(yè)務(wù)（4）進項稅轉(zhuǎn)出額＝60×17%×（20/60）＝3.4（萬元）

69.實際抵扣的增值稅進項稅額＝50×11%＋3×6%－3.4＝2.28（萬元）

70.應(yīng)納增值稅額＝680/1.06×6%－3.6－（60＋24＋21＋1.8）/1.06×6%＝28.85（萬元）

28.85＋12/1.11×11%－2.28＝27.76（萬元）

3.某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。

（2）將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地客運費1萬元。

（3）本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04萬元，由于購貨方延期付款，收到延期付款利息2萬元。

（4）以部分稀土原礦作價70.20萬元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。

已知：按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

71.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

72.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。

A.17.35 　B.17.37　C.17.25 　D.25.88

73.該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。

A.2.08 　B.46.00 　C.0.90 　D.46.20

74.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。

A.8.07

B.13.80

C.6.90

D.16.15

【參考答案】D，C，C，B

【答案解析】71.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅＝200×0.5×2×11.5%＝23（萬元）

72.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅＝100×1.5×11.5%＝17.25（萬元）

73.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅＝（1000－550）×20＝9000元＝0.9（萬元）

74.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅＝70.2/1.17×2×11.5%＝13.8（萬元）

4．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

（2）用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。

（3）銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。

（4）移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價350元/斤。

已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。

根據(jù)上述資料，回答以下問題：

75.該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（ ）元。

A.65170.00 　

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

76.該公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費稅（ ）元。

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

77.該公司業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費稅（ ）元。

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

78.該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅（ ）元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【參考答案】D，D，B，D

【答案解析】75.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅＝（240×980×1.1＋980×0.5）/（1－20%）×20%＋980×0.5＝65292.5（元）

76.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅＝1000×250×20%＋1000×0.5＝50500（元）

77.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

78.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅＝360×300×20%＋360×0.5＝21780（元）

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