2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十八）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、小型微利企業(yè)適用10%的低稅率

　　B、國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用20%的低稅率

　　C、在我國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)的境內所得，實際征稅時稅率減按10%

　　D、在境外注冊成立但實際管理機構在我國境內的企業(yè)，適用25%的稅率

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】小型微利企業(yè)適用20%的低稅率；國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的低稅率。

　　2.單選題

　　某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應納個人所得稅為（ ）。

　　A、1500元

　　B、1450元

　　C、1100元

　　D、1005元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅＝[（3500＋4000－3500）×10%－105]×3＝885（元）

　　年終獎個稅計算：4000÷12＝333.33（元），適用稅率3%。

　　全年一次性獎金應納個人所得稅＝4000×3%＝120（元）

　　合計應納個人所得稅＝885＋120＝1005（元）

　　3.單選題

　　某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得稅（ ）元。

　　A、1952

　　B、1288

　　C、1566.4

　　D、1808

　　【正確答案】D

　　【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）。

　　4.多選題

　　下列關于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，正確的有（?。?。

　　A、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不可以抵減境內營業(yè)機構的盈利

　　B、企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除

　　C、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

　　D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述全部正確。

　　5.單選題

　　某科技公司工程師李先生2014年8月份利用業(yè)余時間為其他企業(yè)提供一項專有技術，一次取得特許權使用費90000元（拿出20000元通過公益組織捐贈給了紅十字會），李先生應納個人所得稅為（ ）元。

　　A、17600

　　B、10800

　　C、10600

　　D、10400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】捐贈給紅十字會沒有全額扣除的規(guī)定。扣除限額=90000×（1－20%）×30%=21600（元），

　　由于捐贈額20000元小于21600元，所以捐贈可以全額扣除。

　　個人所得稅=[90000×（1－20%）－20000]×20%=10400（元）。

　　6.單選題

　　下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）。

　　A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%

　　B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C、個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

　　D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%；選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　7.單選題

　　下列應稅消費品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是（ ）。

　　A、鍍金首飾

　　B、銀基合金首飾

　　C、鉑金首飾

　　D、銀基合金的鑲嵌首飾

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾。

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