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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(五)

來源: 正保會計網校 編輯:小羊 2023/09/25 09:46:46 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

(2021年)由全國人民代表大會通過,以國家法律形式發(fā)布實施的是( )。

A、企業(yè)所得稅  

B、增值稅  

C、房產稅  

D、消費稅  

【答案】
A
【解析】
以國家法律形式發(fā)布的稅有:企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。


多選題

(2021年)下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務機構服務內容的有(?。?/p>

A、納稅申報代理業(yè)務  

B、稅收策劃業(yè)務 

C、稅務咨詢業(yè)務  

D、涉稅鑒證業(yè)務 

【答案】
ABCD
【解析】
本題考查涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容。
涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容包括:
(1)納稅申報代理;
(2)一般稅務咨詢;
(3)專業(yè)稅務顧問;
(4)稅收策劃;
(5)涉稅鑒證;
(6)納稅情況審查;
(7)其他稅務事項代理;
(8)其他涉稅服務。  

多選題

(2020年)下列稅種中,由全國人民代表大會或其常務委員會通過,以國家法律形式發(fā)布實施的有(?。?。

A、資源稅 

B、車輛購置稅 

C、增值稅 

D、環(huán)境保護稅 

【答案】
ABD
【解析】
現(xiàn)行稅種中,以國家法律的形式發(fā)布實施的有:企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設稅和資源稅;除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權,由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項C,由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

單選題

(2020年)現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是(?。?。

A、100%歸中央政府

B、中央政府和地方政府各分享50%

C、100%歸地方政府

D、中央政府分享97%,地方政府分享3%

【答案】A
【解析】為妥善處理中央與地方的財政分配關系,國務院決定,從2016年1月1日起,將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。

【點評】本題考查稅收收入劃分。稅收收入劃分參考下面表格掌握:

收入歸屬

具體稅種

中央政府固定收入

消費稅(含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、進口環(huán)節(jié)由海關代征的增值稅等

地方政府固定收入

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等

中央地方共享收入

1.增值稅:國內增值稅中央50%,地方50%。進口環(huán)節(jié)由海關代征的增值稅和鐵路建設基金營業(yè)稅改征增值稅為中央收入。
2.企業(yè)所得稅(中國國家鐵路集團、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央,其余中央60%,地方40%)
3.個人所得稅(除儲蓄存款利息個稅外,其余中央60%,地方40%)
4.資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央,其余歸地方)
5.城市維護建設稅(中國國家鐵路集團、各銀行總行、各保險總公司集中繳納部分歸中央,其余歸地方)
6.印花稅(證券交易印花稅歸中央,其余歸地方)

多選題

(2020年)下列各項中,屬于中央政府與地方政府的共享收入的有( )。

A、土地增值稅 

B、資源稅 

C、企業(yè)所得稅 

D、個人所得稅 

【答案】
BCD
【解析】
選項BCD,均屬于中央政府與地方政府共享收入;選項A,土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【點評】本題主要考查“稅收收入劃分”。

收入歸屬具體稅種
中央政府固定收入消費稅(含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、進口環(huán)節(jié)由海關代征的增值稅等
地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等
中央地方共享收入1.增值稅:國內增值稅中央50%,地方50%。進口環(huán)節(jié)由海關代征的增值稅和鐵路建設基金營業(yè)稅改征增值稅為中央收入。
2.企業(yè)所得稅(中國國家鐵路集團、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央,其余中央60%,地方40%)
3.個人所得稅(除儲蓄存款利息個稅外,其余中央60%,地方40%)
4.資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央,其余歸地方)
5.城市維護建設稅(中國國家鐵路集團、各銀行總行、各保險總公司集中繳納部分歸中央,其余歸地方)
6.印花稅(證券交易印花稅歸中央,其余歸地方)
【提示】共享收入:二類所得加增值,資源城建加印花

單選題

(2020年)涉稅專業(yè)服務的機構,為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計劃和方案的業(yè)務是(?。?/p>

A、稅收策劃

B、涉稅鑒證

C、涉稅代理

D、納稅審查

【答案】A
【解析】稅收策劃是指,對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

【點評】本題考查涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容。涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容,參考如下:

1.納稅申報代理,是指對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷,代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。

2.一般稅務咨詢,是指對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。

3.專業(yè)稅務顧問,是指對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務。

4.稅收策劃,是指對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

5.涉稅鑒證,是指按照法律、法規(guī)以及依據法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求,對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查,是指接受行政機關、司法機關委托,依法對企業(yè)納稅情況進行審查,作出專業(yè)結論。

7.其他稅務事項代理,是指接受納稅人、扣繳義務人的委托,代理建賬記賬、發(fā)票領用、減免退稅申請等稅務事項。

8.其他涉稅服務。

多選題

下列各項中,屬于國際重復征稅形式的有(?。?/p>

A、經濟性國際重復征稅

B、政治性國際重復征稅

C、稅制性國際重復征稅

D、法律性國際重復征稅

【答案】ACD
【解析】國際重復征稅形式不包括政治性國際重復征稅。

【點評】本題考查國際重復征稅。

稅收管轄權

屬人原則:居民管轄權、公民管轄權
屬地原則:地域管轄權
【提示】我國采用了屬地兼屬人原則。

國際重復征稅

重復征稅產生前提條件:納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化。
根本原因:各國行使稅收管轄權的重疊。

類型:
法律性:不同國家對同一納稅人的同一稅源進行重復征稅(主要);
經濟性:不同國家對不同納稅人的同一稅源進行重復征稅;
稅制性:不同國家對同一稅源課征多次相同或類似稅種。

形式:
1.居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊;
2.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊;
3.地域管轄權與地域管轄權的重疊。

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