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讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來吧!
1.單選題
甲企業(yè)受乙企業(yè)委托對(duì)居民生活垃圾采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬乙企業(yè)所有,則甲企業(yè)繳納增值稅的項(xiàng)目是( )。
A、加工勞務(wù)
B、專業(yè)技術(shù)服務(wù)
C、生活服務(wù)
D、其他現(xiàn)代服務(wù)
【答案】
A
【解析】采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
2.單選題
下列選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(?。?。
A、投保人獲得的保險(xiǎn)賠付
B、納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
C、運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)
D、納稅人取得的與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼
【答案】
C
選項(xiàng)A,投保人獲得的保險(xiǎn)賠付不屬于經(jīng)營(yíng)性收入,不是增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B,納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不是產(chǎn)品的銷售行為,只是資源的重新組合行為,所以不繳納增值稅;選項(xiàng)D,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
3.多選題
下列表述符合增值稅應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有(?。?。
A、甲公司對(duì)公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍
B、乙運(yùn)輸公司對(duì)丙公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同銷售服務(wù)
C、乙運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同銷售服務(wù)
D、某電影院無償為希望小學(xué)提供電影的放映服務(wù)不視同銷售服務(wù)
【答案】
ACD
4.多選題
下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有( )。
A、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),采用增值稅一般計(jì)稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法
B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,實(shí)行免征增值稅辦法
C、外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法
D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的,退稅率為其適用的增值稅稅率
【答案】
ABD
5.單選題
增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中,可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的是(?。?。
A、銷售礦泉水
B、銷售瀝青混凝土
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)
D、出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)
【答案】
C
【解析】本題考核增值稅的計(jì)稅方法。選項(xiàng) A,一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、自來水公司銷售自來水可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;選項(xiàng)B,一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;選項(xiàng)D,出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),只能用一般計(jì)稅方法。
6.多選題
白酒企業(yè)銷售貨物時(shí),下列選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A、收取的包裝物的租金收入
B、收取的品牌使用費(fèi)
C、銷售白酒產(chǎn)品取得包裝物的押金
D、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】
ABC
【解析】選項(xiàng) A,包裝物租金,租金按照價(jià)外費(fèi)用處理;選項(xiàng)C,包裝物押金,對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品,包裝物押金收入應(yīng)在收取時(shí)繳納增值稅。
收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅,區(qū)分以下三種情況:
情況一:銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品,無論包裝物押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
情況二:銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品,單獨(dú)記賬的,包裝物押金則不應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金,應(yīng)并入當(dāng)期銷售額適用稅率繳納增值稅。
情況三:銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品,未單獨(dú)記賬的,需要并入銷售額征收增值稅。
7.單選題
根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列可以按照銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是(?。?。
A、以舊換新方式銷售彩電,扣除舊彩電價(jià)值后的銷售凈額
B、還本銷售方式銷售貨物的,減除還本支出后的銷售凈額
C、采取銷售折扣方式銷售貨物的,減除折扣額后的銷售凈額
D、采取折扣銷售方式銷售貨物的,在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的,扣除折扣額后的銷售凈額
D
【解析】
選項(xiàng)A,應(yīng)按照新貨同期銷售額計(jì)算增值稅;選項(xiàng)B,還本銷售方式應(yīng)按貨物銷售額計(jì)算增值稅,不能扣除還本支出;選項(xiàng)C,銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,銷售折扣不得從銷售額中減除。
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