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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(三十二)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:亞瑟 2023/05/22 10:22:39 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十七)

1、單選題

(2019年)某進出口公司2022年8月進口摩托車20輛,成交價共計27萬元,該公司另支付入關前的運費4萬元,保險費無法確定,摩托車關稅稅率25%,該公司應繳納的關稅為(?。┤f元。

A、6.78 

B、6.75 

C、7.77 

D、7.75 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
關稅完稅價格=貨價+運費+保險費
進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生,海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費
關稅完稅價格=27+4+(27+4)×3‰=31.09

關稅=31.09×25%=7.77(萬元)

2、單選題

下列選項中,不屬于關稅特定減免的是(?。?/span>

A、進口的殘疾人專用品 

B、進口的科教用品 

C、境外企業(yè)無償向中國紅十字會總會捐贈的慈善物資 

D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
選項D不屬于關稅的特定減免,屬于關稅的法定減免。

3、多選題

下列關于進出口貨物完稅價格的計算,表述正確的有( )。

A、陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費,應當按照實際支付的費用計算 

B、以陸運、空運和海運進口貨物的,海關應當按照貨價的 1%計算運輸及其相關費用 

C、郵運方式進口貨物的,如果進口貨物的運費無法確定或未實除發(fā)生,按運費率計算運費,貨價+運費之和的3‰計算保險費 

D、出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的,該運費、保險費應當扣除 

查看答案解析
【答案】
AD
【解析】
選項B,如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的,海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定;選項C,郵運進口的貨物,應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

4、單選題

如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生,海關計算保險的依據(jù)是(?。?。

A、貨價的3‰  

B、運費的3‰  

C、貨價加運費總額的3‰  

D、貨價、運費及其他相關費用總額的3‰ 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生,海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生,海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費,其計算公式如下:保險費=(貨價+運費)×3‰。

5、單選題

某企業(yè)海運進口一批貨物,海關審定的貨價折合人民幣2000萬元,運費折合人民幣10萬元,保險費無法查明,該批貨物進口關稅稅率為5%,則應繳納關稅(?。┤f元。

A、100

B、100.8

C、110

D、110.8

查看答案解析【答案】B
【解析】進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生,按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
關稅完稅價格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(萬元)
應繳納的關稅=2016.03×5%=100.8(萬元)

【點評】本題主要考查“關稅應納稅額的計算”。

(1)從價稅(主要方法):關稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
(2)從量稅(原油、啤酒和膠卷等少數(shù)貨物適用):關稅稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
(3)復合應納稅額(僅對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機等適用):
  關稅稅額=應稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
(4)滑準稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率

6、多選題

對于未在關稅繳納期限內繳納稅款的納稅人,海關有權進行強制征收,下列有關強制征收的說法正確的有(?。?。

A、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務人繳納關稅之日止,按滯納稅款萬分之五的比例按日征收 

B、納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款,經(jīng)海關關長批準,海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施 

C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務人繳納關稅之日止,按滯納稅款萬分之三的比例按日征收 

D、納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款,經(jīng)海關關長批準,海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施 

查看答案解析
【答案】
AD
【解析】
關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務人繳納關稅之日止,按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款,經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準,海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

7、多選題

下列關于我國關稅稅率的表述,正確的有(?。?。

A、目前我國對錄像機實行復合稅 

B、我國出口稅則為二欄稅率 

C、按照普通稅率征稅的進口貨物,不適用暫定稅率 

D、從價稅是一種最常用的關稅計稅標準 

查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】
選項B,我國出口稅則為一欄稅率。

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