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2023年注會《稅法》易錯題解析(二十四):個體工商戶職工教育經費限額扣除

來源: 正保會計網校 編輯:小羊 2023/04/10 16:47:17 字體:

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!

2023年注會《稅法》易錯題解析

(2021年)某個體工商戶2022年向員工實際發(fā)放工資200000元,該個體工商戶計算當年應納個人所得稅時,可扣除員工的職工教育經費限額是(?。?。

A、4000元

B、5000元

C、16000元

D、28000元

【正確答案】B

【答案解析】個體工商戶可扣除的職工教育經費為工資、薪金總額的2.5%,可扣除員工的職工教育經費限額=200000×2.5%=5000(元)。

【點評】本題考查個體工商戶職工教育經費限額扣除。

個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

工資、薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資、薪金支出數額。

職工教育經費的實際發(fā)生數額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數額,準予在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業(yè)主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出,以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,在上述規(guī)定的比例內據實扣除。

個體工商戶發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的60%扣除, 但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收人的5%%。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以據實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

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