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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十一)

來源: 正保會計網校 編輯:張張 2023/03/06 09:43:13 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(十四)

單選題

下列不屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須符合的條件的是(?。?。

A、在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè) 

B、具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上 

C、從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的45%以上 

D、從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35% 

【答案】
C
【解析】
選項C,從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。
【點評】本題考查的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件:
①在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè)。
②從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務,采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力。
③具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上。
④從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。
⑤從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

單選題

某商業(yè)企業(yè)為小型微利企業(yè),2022年取得生產經營收入共計860萬元,稅前扣除項目金額共計600萬元。2022年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。

A、10.5 

B、6.5 

C、13 

D、26 

【答案】
A
【解析】
應納稅所得額=860-600=260(萬元) 該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+(260-100)×25%×20%=10.5(萬元)

單選題

(2021年)居民個人李某2021年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯交所上市的H股股票。2022年3月,該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應代扣代繳的個人所得稅為( )。

A、0元 

B、200元 

C、400元 

D、900元 

【答案】
C
【解析】
本題考查利息、股息、紅利所得個人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400(元)

單選題

自2022年1月1日起,持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),計征個人所得稅時一律適用的征收方式是( )。

A、核定征收

B、查賬征收

C、定額征收

D、查驗征收

【答案】B

【解析】自2022年1月1日起,持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內,主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。

單選題

(2021年)某個體工商戶2022年向員工實際發(fā)放工資200000元,該個體工商戶計算當年應納個人所得稅時,可扣除員工的職工教育經費限額是( )。

A、4000元  

B、5000元  

C、16000元  

D、28000元  

【答案】
B
【解析】
個體工商戶可扣除的職工教育經費為工資、薪金總額的2.5%,可扣除員工的職工教育經費限額=200000×2.5%=5000(元)。

單選題

(2021年)某個體工商戶2022年實際發(fā)放員工工資30萬元,在計算應繳個人所得稅時,扣除的員工的職工福利費為(?。?/p>

A、6000元  

B、7500元  

C、24000元  

D、42000元  

【答案】
D
【解析】
本題考核個體工商戶費用扣除標準。個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。 可以扣除的職工福利費支出=30×10000×14%=42000(元)

多選題

(2020年)從事生產經營的個人取得的下列所得中,應按照“經營所得”項目計征個人所得稅的有(?。?。

A、提供有償咨詢服務的所得

B、從事彩票代銷業(yè)務的所得

C、資金存入銀行的利息所得

D、從事個體出租車運營的所得

【答案】ABD

【解析】

經營所得,是指:
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得。
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。例如,個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得;或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,都應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。選項C,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

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