2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/09/03 13:50:02　　字體：大小

2014注冊會(huì)計(jì)師考試即將開始，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此為大家奉上2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境。希望能給予準(zhǔn)備參加2014注冊會(huì)計(jì)師考試的朋友們在備考上一些幫助。

控制環(huán)境：

在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。控制環(huán)境與報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列因素：

（1）對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；

（2）對(duì)勝任能力的重視；

（3）治理層的參與程度；

（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；

（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。

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