2017年注會(huì)《審計(jì)》審計(jì)程序考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)程序

【考頻指數(shù)】★★

1.獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序類型

檢查（包括檢查記錄文件和檢查有形資產(chǎn)）；觀察；詢問(wèn)；函證；重新計(jì)算；重新執(zhí)行；分析程序。

2.重要關(guān)注點(diǎn)

（1）檢查記錄或文件獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。

（2）檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和庫(kù)存現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（3）觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。

（4）詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第三章P46）下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，正確的是（ ）。

A.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，同時(shí)能提供有關(guān)計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)

B.檢查有形資產(chǎn)不僅能為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，還可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

C.詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的過(guò)程

D.觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

【答案】D

【解析】檢查某些證明資產(chǎn)存在的文件或者檢查實(shí)物，能夠證明其確實(shí)存在于被審計(jì)單位，但不一定能夠有效證明其在法律意義上屬被審計(jì)單位所有，也不一定能提供有關(guān)計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；詢問(wèn)還可以采用書面方式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.（《應(yīng)試指南》第三章P62）關(guān)于審計(jì)程序，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

A.根據(jù)使用的目的不同，審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試可能用到的程序有觀察、檢查、詢問(wèn)、穿行測(cè)試、分析程序和重新執(zhí)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段必須使用分析程序

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，控制測(cè)試中不使用穿行測(cè)試和分析程序。