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2014中級職稱《經濟法》知識點：增值稅進項稅額
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進項稅額
1.可以抵扣的情形
| 以票抵稅 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。★ 【注意1】2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣進項稅額。（新增） 【注意2】2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產，進項稅額可以抵扣。 |
| （2）從海關取得的專用繳款書上注明的增值稅額 【注意】納稅人進口貨物報關后，境外供貨商向國內進口企業(yè)退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額，不作進項稅額轉出處理。 |
|
| 計算抵稅 | 外購免稅農產品：進項稅額＝買價×13% 【注意】農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價=價款+煙葉稅 |
【總結1】增值稅扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關專用繳款書、農產品收購發(fā)票、銷售發(fā)票以及通用繳款書。
【總結2】運費的處理
| 收取的運費 | （1）能開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：營業(yè)額×11%做銷項稅額 （2）其余：作為價外費用，換算為不含稅收入計入銷售額 |
| 支付的運費 | 進項稅額抵扣，稅率11% 【注意】交通運輸業(yè)已經營改增，故需要貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣。 |
| 符合條件的代墊運費 | 不能作為進項稅額抵扣，也不能作為銷項稅額 |
不得抵扣進項的情形——進項看銷項的臉色
（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；★
?。?）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；★
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
?。?）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
?。?）上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；——運費看貨物的臉色
?。?）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；
（7）進口貨物，在海關計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金；
?。?）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
?。?）按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進項稅額。
【注意】納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇（二車一艇），其進項稅額可以抵扣。（變動）
兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的
不得抵扣的進項稅額＝無法劃分的全部進項稅額×（不得抵扣項目銷售營業(yè)額÷全部銷售營業(yè)額）
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