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2014中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近，如何在短時(shí)間內(nèi)掌握考試重難點(diǎn)、高效備考呢？建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動(dòng)班+考點(diǎn)匯編+?？枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)（立即報(bào)名>> ）。中級(jí)職稱備考不孤單，全國(guó)學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動(dòng)學(xué)習(xí)！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。
進(jìn)項(xiàng)稅額
1.可以抵扣的情形
| 以票抵稅 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額?！?br />
【注意1】2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（新增） 【注意2】2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 |
| （2）從海關(guān)取得的專用繳款書(shū)上注明的增值稅額 【注意】納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口企業(yè)退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 |
|
| 計(jì)算抵稅 | 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13% 【注意】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價(jià)=價(jià)款+煙葉稅 |
【總結(jié)1】增值稅扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票以及通用繳款書(shū)。
【總結(jié)2】運(yùn)費(fèi)的處理
| 收取的運(yùn)費(fèi) | （1）能開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：營(yíng)業(yè)額×11%做銷項(xiàng)稅額 （2）其余：作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入計(jì)入銷售額 |
| 支付的運(yùn)費(fèi) | 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅率11% 【注意】交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增，故需要貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣。 |
| 符合條件的代墊運(yùn)費(fèi) | 不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能作為銷項(xiàng)稅額 |
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形——進(jìn)項(xiàng)看銷項(xiàng)的臉色
?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；★
?。?）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；★
?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
?。?）上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用；——運(yùn)費(fèi)看貨物的臉色
?。?）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣；
?。?）進(jìn)口貨物，在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金；
?。?）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
（9）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【注意】納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇（二車一艇），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（變動(dòng)）
兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（不得抵扣項(xiàng)目銷售營(yíng)業(yè)額÷全部銷售營(yíng)業(yè)額）
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