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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：混業(yè)經(jīng)營(yíng)（10.28）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/10/28 16:51:19　字體：大 小

　　混業(yè)經(jīng)營(yíng)

　　混業(yè)經(jīng)營(yíng)就是說(shuō)一個(gè)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)不同稅率的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，按照規(guī)定，應(yīng)該分別核算不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，要從高適用稅率；

　　一、未分別核算：

　　假設(shè)北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，同時(shí)也從事提供裝卸服務(wù)，2014年9月取得國(guó)內(nèi)貨運(yùn)不含稅收入188萬(wàn)元，同時(shí)收取裝卸服務(wù)收入，金額為貨運(yùn)收入的10%，支付其他企業(yè)各類材料費(fèi)和燃料費(fèi)當(dāng)月取得專用發(fā)票上注明增值稅款為5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)上月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=188*11%+188*10%/（1+11%）*11%。

　　注：裝卸服務(wù)屬于營(yíng)改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，稅率為6%。

　　二：分別核算：

　　假設(shè)北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，同時(shí)也從事提供裝卸服務(wù)，2014年9月取得國(guó)內(nèi)貨運(yùn)不含稅收入188萬(wàn)元，同時(shí)收取裝卸服務(wù)收入，取得價(jià)稅合計(jì)為10.6萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票，支付其他企業(yè)各類材料費(fèi)和燃料費(fèi)當(dāng)月取得專用發(fā)票上注明增值稅款為5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)上月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=188*11%+10.6/（1+6%）*6%。

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