中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》：發(fā)票管理（08.14）

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　1.不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

　?。?）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　　（2）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；

　　（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；

　　（4）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）。

　　2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　?。?）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　?。?）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　?。?）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　?、偬撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?、谒阶杂≈茖?zhuān)用發(fā)票；

　?、巯蚨悇?wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票；

　?、芙栌盟藢?zhuān)用發(fā)票；

　　⑤未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　?、尬窗匆?guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

　?、呶窗匆?guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　?、辔窗匆?guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　3.新版增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2015年新增）

　?。?）自2014年8月1日起啟用新版專(zhuān)用發(fā)票、貨運(yùn)專(zhuān)票和普通發(fā)票，老版專(zhuān)用發(fā)票、貨運(yùn)專(zhuān)票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。

　?。?）專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次用途調(diào)整

　　①第1聯(lián)“記賬聯(lián)”：作為銷(xiāo)售方記賬憑證；

　　②第2聯(lián)“抵扣聯(lián)”：作為購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證；

　?、鄣?聯(lián)“發(fā)票聯(lián)”：作為購(gòu)買(mǎi)方記賬憑證。

　　4.為了簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序，自2014年5月1日起，一般納稅人申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)；各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。（2015年新增）

　　5.為了加強(qiáng)對(duì)納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確，自2014年8月1日起，納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，受票方納稅人取得的該增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2015年新增）：

　?。?）納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

　?。?）納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

　　（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

　　以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時(shí)間努力吧！祝您夢(mèng)想成真！

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