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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:遞延所得稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:斯兒 2018/11/07 11:43:50 字體:

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn),備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“遞延所得稅”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:遞延所得稅

提問

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為800萬元,成本為500萬元。至2012年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí),在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A、75 

B、20 

C、45 

D、25

回復(fù)

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)編制的抵銷分錄為:

借:營業(yè)收入 800

  貸:營業(yè)成本 620

存貨 180 [(800-500)×60%]

借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80

  貸:資產(chǎn)減值損失 80

借:遞延所得稅資產(chǎn) 25

  貸:所得稅費(fèi)用 25[(180-80) ×25%]

: 以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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