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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華:應(yīng)收賬款可抵扣差異的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2022/08/24 11:58:30 字體:

學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華,希望對(duì)大家有幫助!

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華:應(yīng)收賬款可抵扣差異的計(jì)算

【例題2·計(jì)算題】甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:

資料一:2014年1月1日,購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬元,因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限,作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。根據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)按照10年的期限采用直線法進(jìn)行攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

資料二:2014年1月1日,按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1 000萬元,作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2014年12月31日,甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

資料三:2014年12月31日,應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬元,減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元,減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

資料四:2014年度,甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10 070萬元,適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計(jì)從2015年開始適用的所得稅稅率為25%,且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素。

提問:

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華:應(yīng)收賬款可抵扣差異的計(jì)算

資料三中,可抵扣差異,為什么是100不是300?

回答:

“應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬元,減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元”,賬面價(jià)值10000-200=9800萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)10000萬元,期初可抵扣暫時(shí)性差異余額200萬元;

“減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元”,賬面價(jià)值=10000-(200+100)=9700萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)10000萬元,期末可抵扣暫時(shí)性差異余額10000-9700=300萬元;

本期新增可抵扣暫時(shí)性差異300-200=100萬元。

注:以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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