中級會計實務(wù)答疑精華：應(yīng)收賬款可抵扣差異的計算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2022/08/24 11:58:30　字體：大小

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中級會計實務(wù)答疑精華：應(yīng)收賬款可抵扣差異的計算

【例題2·計算題】甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。根據(jù)稅法規(guī)定，對該項無形資產(chǎn)應(yīng)按照10年的期限采用直線法進(jìn)行攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

資料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1 000萬元，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

提問：

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